От чего зависит сумма налога на имущество, объяснили в КГД

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «От чего зависит сумма налога на имущество, объяснили в КГД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговыми органами ежегодно до 1 июля производится исчисление налога по объектам недвижимости. Уведомление о сумме налога вручается налогоплательщику в течение десяти рабочих дней со дня исчисления. Уплата налогов происходит по месту нахождения объекта недвижимости, вне зависимости от местоположения налогоплательщика.

Сроки исчисления и уплаты налогов

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября текущего налогового периода. Действие данного предписания распространяется на те объекты налогообложения физических лиц, права на которые были зарегистрированы в срок до 1 января текущего налогового периода, в том числе и на объекты незавершенного строительства, факт эксплуатации которых установлен в этот период.

В случаях, когда недвижимость была продана до уплаты налога, сумма налога будет исчислена за фактический период владения объектом имущества.

Формула расчёта стоимости объектов налогообложения

C = C_б x S x K_физ х К_функц х К_зон х К_{изм. мрп}, где:

• С – стоимость имущества для целей налогообложения;
• С_б – базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки;
• S – полезная площадь жилища, дачной постройки в м²;
• К_физ – коэффициент физического износа; К физ = 1 – ((Т баз — Т ввода) х Н аморт/100);
• К_функц – коэффициент функционального износа; К функц = К этаж х К угл х К мат. ст х К благ х К отопл;
• К_зон – коэффициент зонирования;
• К_{изм. МРП} = МРП этого года / МРП предыдущего года.

Как рассчитывается налог на имущество

Ответ на вопрос, как рассчитать налог на имущество зависит от статуса плательщика. Для юридических лиц/ИП и граждан предусмотрен свой порядок расчета такого платежа в бюджет.

Итак, для имущественного налога, взимаемого с организаций и предпринимателей, установлена единая формула расчета:

Налог на имущество = Налоговая база * Ставка

Особенности определения налоговой базы для юридических лиц и ИП описаны в ст. 520 Кодекса РК. Здесь действуют следующие правила:

1. Для всех плательщиков (кроме отдельных случаев) базой для исчисления такого вида платежа является среднегодовая балансовая стоимость имущества. Она определяется по данным бухучета.
2. Если у налогоплательщика отсутствуют сведения о среднегодовой балансовой стоимости объектов, то в качестве базы принимается стоимость такого имущества, определенная в порядке, установленным Правительством Казахстана.
3. Если ИП в соответствии с законом освобожден от ведения бухгалтерского учета, то за основу берется среднегодовой размер долгосрочной задолженности дебиторов.

Также в Кодексе Казахстана предусмотрены определенные особенности при определении ставки по налогу на имущество юридических лиц. В общих случаях ее размер составляет 1,5% (рассчитываются от налоговой базы). Ставка может быть снижена до:

• 0,5% – для ИП и организаций, применяющих налоговый режим на основе упрощенной декларации,
• 0,1% – для юридических лиц, указанных в ст. 289 и ст. 290, организаций из сферы библиотечного обслуживания. Также пониженная ставка действует для таких объектов, как: водохранилища, гидроузлы, гидромелиоративные сооружения и т.д. Полный перечень приведен в п. 3 ст. 521 Кодекса.

Порядок начисления налога на имущество и сроки оплаты

Расчет платежа на имущество в РК проводится ежегодно до первого июля налоговой инспекцией. После этого в 10-дневный срок плательщиков уведомляют о сумме платежа. Все расчеты выполняются по месту нахождения объекта недвижимости, независимо от того, где проживает его владелец.

Пошлина в бюджет должна быть внесена до 1 октября текущего налогового года. Налог оплачивается со всех владений, на которые были получены правоустанавливающие документы до 1 января отчетного периода. В этот перечень также включаются объекты незавершенного строительства.

Если в текущем году была произведена продажа недвижимости, то сумма выплаты определяется с учетом фактического срока владения им.

Основной показатель, который учитывается при расчетах, это стоимость жилья. Но берется не рыночное значение, а налоговая база, определенная по специальной формуле.

Когда и куда надо платить?

Согласно налоговому законодательству вам необходимо погасить все долги по налогу на имущество до 1 октября текущего года за предыдущий. Такие условия действуют в связи с изменениями в налоговом кодексе в 2017 году.

Что касается места уплаты, то их множество:

1. Вы можете оплатить налог через личное обращение в налоговые органы по месту нахождения объекта
2. Оплату можно произвести через банкоматы
3. Можно заплатить через кассу банка
4. Можно произвести процедуру оплаты в режиме онлайн
5. Можно сделать плату через портал электронного правительства

Для произведения оплаты вам необходимо сначала получить квитанцию, которую налоговые органы отправят вам по месту нахождения объекта недвижимости. В ней будет указан размер налоговой выплаты к уплате и все необходимые данные, а именно:

• Код бюджетной классификации (104102)
• Код назначения платежа
• Код налогового органа

После того, как специалисты определят стоимость квартиры, к ней в зависимости от цены будет применена та или иная ставка.

Например, если цена объекта получилась менее 2 млн тенге, то гражданину нужно заплатить налог на имущество в размере 0,05% от стоимости актива. Если объект попал в диапазон 2-4 млн тенге, то нужно будет приготовить 1 тыс. тенге, а также 0,08% с суммы, которая превышает 2 млн тенге. Для объектов стоимостью 4-6 млн тенге уже требуется фиксированная сумма в 2600 тенге плюс 0,1% с суммы, которая превышает 4 млн тенге.

	Стоимость актива	Размер ставки
1.	до 2 млн тенге	0,05 процента от стоимости актива
2.	от 2 млн тенге до 4 млн тенге	1 000 тенге + 0,08 процента с суммы, превышающей 2 млн тенге
3.	от 4 млн тенге до 6 млн тенге	2 600 тенге + 0,1 процента с суммы, превышающей 4 млн тенге
4.	от 6 млн тенге до 8 млн тенге	4 600 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей 6 млн тенге
5.	от 8 млн тенге до 10 млн тенге	7 600 тенге + 0,2 процента с суммы, превышающей 8 млн тенге
6.	от 10 млн тенге до 12 млн тенге	11 600 тенге + 0,25 процента с суммы, превышающей 10 млн тенге
7.	от 12 млн тенге до 14 млн тенге	16 600 тенге + 0,3 процента с суммы, превышающей 12 млн тенге
8.	от 14 млн тенге до 16 млн тенге	22 600 тенге + 0,35 процента с суммы, превышающей 14 млн тенге
9.	от 16 млн тенге до 18 млн тенге	29 600 тенге + 0,4 процента с суммы, превышающей 16 млн тенге
10.	от 18 млн тенге до 20 млн тенге	37 600 тенге + 0,45 процента с суммы, превышающей 18 млн тенге
11.	от 20 млн тенге до 75 млн тенге	46 600 тенге + 0,5 процента с суммы, превышающей 20 млн тенге
12.	от 75 млн тенге до 100 млн тенге	321 600 тенге + 0,6 процента с суммы, превышающей 75 млн тенге
13.	от 100 млн тенге до 150 млн тенге	471 600 тенге + 0,65 процента с суммы, превышающей 100 млн тенге
14.	от 150 млн тенге до 350 млн тенге	796 600 тенге + 0,7 процента с суммы, превышающей 150 млн тенге
15.	от 350 млн тенге до 450 млн тенге	2 196 600 тенге + 0,75 процента с суммы, превышающей 350 млн тенге
16.	от 450 млн тенге	2 946 600 тенге + 2 процента с суммы, превышающей 450 млн тенге

Расчет по кадастровой стоимости

Чтобы заплатить налог на недвижимое имущество, не нужно ничего предварительно и самостоятельно считать. Налоговая посчитает все суммы сама, и в уведомлении от ФНС уже будет указана итоговая сумма за отчетный период.

Сейчас для налогоплательщиков действует переходный период: налог на имущество берут не полностью, а умножают его на понижающие коэффициенты.

Рассмотрим, как рассчитывается полная сумма.

При расчете налога на имущество по кадастровой стоимости ее уменьшают на вычет и умножают на ставку налогообложения. Важен срок владения объектом недвижимости: если он меньше года, сумма налога на имущество пропорционально уменьшается. Если владеете только частью объекта, налоговые обязательства также соответственно делят между всеми собственниками.

Н = Б × С × КПВ × Д, где

Н — сумма налога на имущество,
Б — налоговая база/кадастровая стоимость объекта после вычета,
С — ставка налога на имущество в регионе,
КПВ — коэффициент периода владения,
Д — размер доли собственности в объекте.

Чтобы определить КПВ, необходимо поделить период владения объектом в месяцах на 12. Если гражданин купил квартиру до 15 числа включительно, то этот месяц считается за полный. Если позже этого срока — месяц не считается вовсе.

Пример: Налогоплательщик купил квартиру 20 июня, а 20 декабря ее продал. В периоде учитывается только декабрь. Срок владения — 6 месяцев. КПВ равен 6/12, то есть 0,5.

В личном кабинете на сайте ФНС тоже можно посмотреть формулу расчета. Она не обязательно совпадаёт с нашей, потому что мы привели пример без учета понижающих коэффициентов. Чтобы их применить, организация сначала считает налог на имущество по инвентаризационной стоимости. Как это сделать, расскажем дальше, но сначала посчитаем полный налог на имущество по кадастру на реальном примере.

Льготы для физических лиц

Важно знать, что налог на имущество платят не все граждане. Некоторым категориям могут предоставляться льготы в размере от 50%-100%.

Льготы предоставляются только на имущество, которое не используется для предпринимательской деятельности (квартира, дом, гараж). Данную льготу можно получить только на один объект каждого вида, не более.

Основания для предоставления налоговых льгот

Налоговые льготы предоставляются определенным категориям граждан (инвалиды первой и второй группы, участники ВОВ, пенсионера и т.д.). С полный списком льготных категорий можно ознакомиться в 407 статье налогового кодекса. Для них льготы по налогу на имущество равны 100%.

Это федеральные льготы, но помимо них есть еще и местные, которые бывают равны как полной сумме налога, так и его определенной части.

Нaлoг cчитaют пo фopмyлe нaлoгoвoй или в oнлaйн-cepвиcax

Нaлoгoвaя paccчитывaeт cyммy пo фopмyлe:

Нaлoг нa нeдвижимoe имyщecтвo = (Кaдacтpoвaя cтoимocть имyщecтвa — Нaлoгoвый вычeт) * Кoэффициeнт пepиoдa влaдeния * Дoля влaдeния * Cтaвкa

Нaлoг paccчитывaют тaк:

1. Cчитaют нaлoгoвый вычeт oт oбщeй плoщaди oбъeктa нeдвижимocти.

2. Paccчитывaют cтoимocть 1м² пo кaдacтpy.

3. Узнaют кaдacтpoвyю cтoимocть имyщecтвa c нaлoгoвым вычeтoм.

4. Пpимeняют кoэффициeнт пepиoдa влaдeния.

5. Paccчитывaют дoлю влaдeния в oбъeктe нeдвижимocти.

6. Пpимeняют нaлoгoвyю cтaвкy гopoдa, гдe нaxoдитcя имyщecтвo.

Пpимep:

нyжнo paccчитaть cyммy нaлoгa зa квapтиpy в Caнкт-Пeтepбypгe зa 2020 гoд.

У квapтиpы тaкиe дaнныe:

• кaдacтpoвaя cтoимocть — 8 336 387 pyблeй;

• плoщaдь — 82.2 м²;

• кoличecтвo дoлeй в квapтиpe — 1;

• пepиoд влaдeния — 14 мecяцeв

• нaлoгoвaя cтaвкa — 0.15%. B Caнкт-Пeтepбypгe мecтныe влacти yвeличили бaзoвyю cтaвкy нa квapтиpы c кaдacтpoвoй cтoимocтью oт 7 дo 20 млн.

О начислении амортизации в бухгалтерском учете.

Как было отмечено выше, при определении среднегодовой стоимости имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Таким образом, нормативными документами, на основании которых можно рассчитать налог на имущество, являются ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Методические указания[2].

Согласно п. 17 ПБУ 6/01 и п. 49 Методических указаний стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

То есть остаточная стоимость, используемая для расчета налога на имущество, равна первоначальной стоимости ОС за вычетом амортизации, начисленной с начала эксплуатации ОС (см. письма Минфина России от 18.11.2016 № 03-03-06/1/67863, от 26.10.2016 № 07-01-09/62334).

Что делать, если не согласен с оценкой

Если собственник не согласен с оценкой и считает ее завышенной, можно заказать независимую оценку и добиваться того, чтобы кадастровую стоимость приравняли к рыночной.

«Для этого правообладатель объекта должен обратиться в специально созданную комиссию, в том числе включающую в свой состав членов государственного бюджетного учреждения, которое первоначально устанавливало ее размер», — рассказывает советник практики недвижимости и строительства Коллегии адвокатов «Регионсервис» Анна Жолобова.

В качестве подтверждающего доказательства несоразмерности прикладывается отчет независимой оценочной организации. И в случае получения отрицательного решения комиссии правообладатель вправе обратиться в суд с требованием об установлении кадастровой стоимости объекта в размере рыночной.

Общий принцип налогообложения имущества

Во все времена сборщиков налогов (мытарей) в широких народных массах недолюбливали. Тем не менее, органы, исполняющие фискальные функции – неизбежный атрибут любого государства. Налог на имущество, согласно общепринятой классификации, относится к следующим категориям:

• По характеру изъятия – прямой (в противовес косвенным, таким как НДС);
• По уровню управления – местный (средства адресуются бюджетам муниципальных и региональных административных образований РФ);
• По субъекту – может взиматься и с физических, и с юридических лиц;
• По объекту также разнообразен – фискальное обязательство начисляется на движимое имущество и объекты недвижимости;
• Целевое назначение – общее (бывают также специальные сборы, но это не тот случай).

Налоговая ставка по налогу на имущество

Что касается налоговой ставки, то особенность данного налога состоит в том, что это региональный налог и, соответственно, ставки устанавливаются не налоговым кодексом, а непосредственно субъектами РФ. Но при этом НК РФ оговаривает, что эта ставка не может превышать 2,2%. Как правило, субъекты РФ и используют эту максимальную ставку 2,2%.

Но тем не менее есть отдельные регионы, которые используют более низкие ставки.

В нашем примере, рассмотренном выше мы определили налоговую базу = 265308 руб. Рассчитаем теперь непосредственно сам налог на имущество для ставки 2,2%: Налог на имущество = 265308 * 2,2% / 100%= 5837 руб.

Что будет за неуплату имущественного налога

При неисполнении налогоплательщиком обязанностей своевременной и надлежащей уплаты налоговой суммы, ФНС вправе известить его официальным требованием с исполнением за 8 дней, если не указан более продолжительный срок (п.4 ст.69 Налогового кодекса).

Игнорирование своевременной выплаты имущественного налога влечет негативные последствия для физлица. Просрочка окончательной даты внесения налогового сбора вызовет применение пени установленного законом размера (ст.75 Налогового кодекса). В частности, пеня рассчитывается так: 1/300 от учетной ставки, определенной Центробанком (на ноябрь 2019-го – 6,5%/300 = 0,021% ежедневно).

Кроме ежесуточной пени нерадивый налогоплательщик может получить 20% штраф от невыплаченного налога (п.1 ст.122 Налогового кодекса).

Взыскание суммы налоговой задолженности свыше 3000 руб., а также пени и штрафа по факту просрочки после получения требования ФНС, будет осуществляться судебным порядком в шестимесячный период от даты истечения срока внесения налоговой выплаты (п.1 и п.2 ст.48 Налогового кодекса).

Для физлиц с 2019 года установлен новый формат оплаты налога – единый налоговый платеж (ст.45.1 Налогового кодекса). Согласно этой норме, физлицо вправе вносить в ФНС некоторую сумму под оплату имущественного налога заранее, до поступления уведомления. Эти средства будут зачтены налоговиками в счет налоговой выплаты самостоятельно, без внесения налогоплательщиком специального заявления.

Расчет налога с имущества организаций (налогооблагаемой базы) налогоплательщиком производится самостоятельно.

В налогооблагаемую базу для исчисления налога включается все недвижимое имущество и объекты движимого имущества, принятые к учету в составе ОС до 2013 года. Движимое имущество будет учитываться в базе для расчета налога до момента полной амортизации или выбытия. Объекты движимого имущества принятые к учету с 1 января 2013 г. в базе для начисления налога на имущество предприятий не учитываются.

Расчет суммы налога на имущество производится, отталкиваясь от средней стоимости имущества (ОС) за отчетный период.

Если в 2013 году на балансе предприятия объектов недвижимости нет, а числится лишь движимое имущество, принятое к учету с начала 2013 года, то такое имущество в расчет и отчет не включается, сам отчет не сдается, так как обязанности по уплате имущественного налога не возникает.

За разъяснениями по вопросам расчета и учета налогообложения имущества обращайтесь в специализированные организации. Квалифицированные сотрудники ответят на возникшие вопросы, помогут с выбором метода учета.

Похожие записи:

• Как доказать, что алименты выплачивались: советы юриста
• Выходные и праздничные дни в 2023 году
• Оформление дарственной на квартиру по договору дарения