Проводки по удержанию из заработной платы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводки по удержанию из заработной платы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Данная задолженность может быть возмещена работником добровольно либо взыскана принудительно на основании постановления судебного пристава-исполнителя, утвержденного старшим судебным приставом или его заместителем (ч. 3 ст. 117 Закона № 229-ФЗ).

Основные проводки по 51 счету

Платежи в адрес ФССП – это перевод туда средств, удержанных работодателем из зарплаты работника по исполнительному листу. Оплачиваться таким образом могут долги неналогового и налогового характера. Во втором случае платежный документ будет оформляться по правилам, применяемым для бюджетных платежей, но с учетом некоторых особенностей внесения данных в определенные поля.

Счет 51 — активный. По дебету отражают поступление денег, а по кредиту — платежи и списания. Остаток на счете может быть только дебетовый, он отражается в бухгалтерском балансе в строке “Денежные средства”.

Субсчет 76.3 применяется для учета доходов хозяйствующего субъекта от инвестирования в капитал сторонних юридических лиц, которые периодически производят процентные выплаты инвесторам соотносительно с их долями.

Бухгалтерские проводки, связанные со списанием средств со счета, мы также собрали в таблицу.

Проводки по исполнительным листам

Вернуться назад на Исполнительный лист

Для бухучета обязательных удержаний по исполнительным документам к счету 76 откройте субсчет «Расчеты по исполнительным документам».

При удержании сумм по исполнительным документам из зарплаты сотрудника в учете сделайте запись:

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»

– удержано из зарплаты сотрудника по исполнительному документу.

При выплате удержанных средств взыскателю из кассы сделайте проводку:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 50

– выдана получателю сумма, удержанная по исполнительному листу.

При перечислении удержанных средств на банковский счет взыскателя сделайте запись:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 51

– перечислена получателю сумма, удержанная по исполнительному листу.

Комиссию за перевод отразите проводками:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 51

– банком удержана комиссия за перевод суммы, удержанной по исполнительному листу.

Комиссию за банковский перевод или почтовые расходы оплачивает должник, то есть сотрудник (ч. 3 ст.

Счет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

На эти перечисления данные ограничения не накладываются. Обязательства по документам должны быть погашены в полном объеме (кроме алиментов несовершеннолетним – ограничение 70% всего заработка), несмотря на сумму дохода работника.

В распространенном понимании удержания по исполнительным листам – это уплата алиментов. На самом деле существуют и другие ситуации, когда необходимо удерживать часть заработной платы сотрудника по решению суда. В этом материале мы рассмотрим что же это такое и рассмотрим основные проводки по удержаниям из зарплаты сотрудника на основании исполнительного листа.

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев» – 75,63 руб. (37 814,56 руб. × 0,2%) – начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев;

2 марта Кондратьев брал день отпуска без сохранения заработной платы. Также Кондратьеву был предоставлен отпуск с 3 по 31 марта 2015 года продолжительностью 28 календарных дней (праздничный день 8 марта оплачивать не нужно). Расчетный период – с 1 марта 2014 года по 28 февраля 2020 года.

Если исполнительный лист пересылается по почте, то вместе с ним придет специальное уведомление. Его нужно вернуть судебному приставу (об этом сказано на обратной стороне уведомления). В уведомлении необходимо сделать отметку о получении исполнительного документа (входящий номер и дата), указать телефон организации, а также поставить подпись бухгалтера и печать организации. Это будет доказательством того, что организация получила исполнительный лист и начала удерживать указанные в нем суммы. Такие разъяснения содержатся в пункте I приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16.

• требующие срочного возмещения вреда причиненного здоровью, имуществу граждан в результате правонарушения;
• обязательная уплата алиментов на детей, не достигших совершеннолетия;
• листы, предусматривающие выплату административного штрафа;
• требования относительно возврата долгов в пользу финансово-экономических учреждений либо ЖКХ.

Счет 51 Расчетные счета: типовые проводки по 51 счету

На субсчете 76.2 отражают операции по претензиям, возникающим, главным образом, при невыполнении контрагентом договорных обязательств. Претензия может быть разрешена в досудебном порядке или через арбитраж.

Типовые бухгалтерские записи:

• Дт 76.2 Кт 60 — отражена сумма претензии к поставщику;
• Дт 76.2 Кт 10 (41) — обнаружена недопоставка после приемки;
• Дт 76.2 Кт 91.1 — отражена сумма неустойки с поставщика, не выполнившего условия по договору;
• Дт 51 (50, 52) Кт 76.2 — деньги в рамках претензии поступили на счет;
• Дт 91.2 Кт 76.2 — дебиторка, которую не получилось взыскать с котрагента, списана в прочие расходы.

Дополнительные аналитические счета к субсчету 76.2 могут быть открыты для учета отдельных контрагентов и претензий.

Субсчет 76.3 применяется для учета доходов хозяйствующего субъекта от инвестирования в капитал сторонних юридических лиц, которые периодически производят процентные выплаты инвесторам соотносительно с их долями.

При этом инвестор отразит в бухучете проводки:

• Дт 76.3 Кт 91.1 — начислены дивиденды как разновидность прочего дохода;
• Дт 51 (50, 52) Кт 76.3 — получение дивидендной выплаты на расчетный счет.

Дополнительные аналитические счета к рассматриваемому субсчету открываются для каждого источника выплат.

Субсчет 76.4 применяется для учета депонированных сумм — заработной платы, которая была начислена, но не выплачена работнику из кассы (например, по причине его неявки в бухгалтерию в установленный срок).

Бухгалтер по истечении установленного срока:

• отражает факт депонирования заработной платы, которую работник не забрал Дт 70 КТ 76.4;
• переводит депонированную сумму в банк из кассы Дт 51 Кт 50.

Как только работник обращается за зарплатой, бухгалтер:

• переводит деньги со счета в кассу на выплату зарплаты Дт 50 Кт 51;
• выдает зарплату из кассы Дт 76.4 Кт 50.

Если работник так и не обращается за депонированной зарплатой (истекает срок исковой давности, который в общем случае составляет 3 года с момента ее начисления), организация включает ее сумму в прочие доходы Дт 76.4 Кт 91.1.

Дополнительные аналитические счета к счету 76.4 могут открываться по каждому отдельному работнику.

Организации, имея дочерние общества, могут производить самые разные расчеты с ними. Однако не забудьте: дочернее общество и зависимое — не одно и то же.

Упрощенно говоря, к дочерним относятся те хозсубъекты, где у основного предприятия больше 50% акций (уставного капитала), а к зависимым — те, у которых основное предприятие владеет 20% и более акций (уставного капитала).

Рассмотрим проводки, применяемые при учете расчетов предприятия с дочерними и зависимыми обществами (для этого к счету 76 может быть открыт субсчет 76.5):

• Дт 08 (10, 41…) Кт 76.5 — предприятие приобрело основные фонды, материалы, товары у дочернего общества;
• Дт 76.5 Кт 90, 91.1 — предприятие продало дочернему обществу имущество;
• Дт 91.2 Кт 76.5 — предприятие включило убытки дочернего общества, которые обязано погасить, в прочие расходы;
• Дт 76.5 Кт 51 — предприятие перечислило денежные средства в счет погашения убытков дочернего общества.

Значительная часть хозяйственных операций между основным предприятием и дочерним (зависимым) обществом отражается корреспонденциями с использованием не только счета 76, но и счета 58.

Пример 1

Оплата доли в уставном капитале дочернего общества путем передачи имущества.

Для начала основное предприятие на счете 76 регистрирует образование кредиторского долга, соответствующего сумме задолженности по вкладу в уставный капитал сторонней организации: Дт 58 Кт 76.5.

Погашение этой задолженности может быть произведено разными видами имущества:

• Если это денежные средства, их перечисление в пользу дочерней фирмы показывается проводкой Дт 76.5 Кт 51.
• Если это объект основных средств (ОС), бывший в эксплуатации, то проводки будут такие:
  • Дт 58 Кт 76.5 — отражена стоимость передаваемого имущества, предварительно согласованная сторонами;
  • Дт 02 Кт 01 — отражено списание начисленной амортизации с момента ввода объекта ОС и до момента его выбытия;
  • Дт 76.5 Кт 01 — отражено списание остаточной стоимости объекта ОС.

Если остаточная стоимость ОС ниже той, что согласована сторонами в целях погашения долга по вкладу в уставный капитал, то предприятие фиксирует прочий доход: Дт 76.5 Кт 91.1. Если выше — прочий расход: Дт 91.2 Кт 76.5.

• Если в уставный капитал передаются нематериальные активы (НМА), то применяются корреспонденции:
  • Дт 58 Кт 76.5 — отражена кредиторская задолженность в согласованной стоимости передаваемых НМА;
  • Дт 05 Кт 04 — отражено списание амортизации по активам, начисленной к моменту их отчуждения;
  • Дт 76.5 Кт 04 — отражено списание остаточной стоимости НМА.

Если остаточная стоимость НМА меньше согласованной, фиксируется прочий доход: Дт 76.5 Кт 91.1. А если больше — прочий расход: Дт 91.2 Кт 76.5.

• Если в уставный капитал передаются материалы, то корреспонденции будут следующими:
  • Дт 58 Кт 76.5 — образовалась кредиторская задолженность в величине согласованной стоимости материалов;
  • Дт 76.5 Кт 10 — отражено списание фактической стоимости материалов.

Если фактическая стоимость оказалась ниже согласованной, фиксируется прочий доход: Дт 76.5 Кт 91.1 Если больше — прочий расход: Дт 91.2 Кт 76.5.

Пример 2

Предприятие приобрело акции, но пока не оплатило их.

Факт перехода права собственности на акции предприятию, если оно их к моменту такого перехода не оплатило, отражается проводкой Дт 58 Кт 76.5.

Пример 3

Предприятием осуществлена предоплата за акции, на которые оно получит право позже:

• Дт 76.5 Кт 51 — отражена сумма, уплаченная за акции;
• Дт 58 Кт 76.5 — право на акции перешло к предприятию, акции поставлены на учет.

Пример 4

Предприятие перепродает обществу ранее купленные акции:

• Дт 76.5 Кт 91.1 — получен прочий доход от продажи акций;
• Дт 91.2 Кт 58 — списана стоимость проданных акций;
• Дт 51 Кт 76.5 — поступила оплата за проданные акции.

ТСЖ — типичный пример некоммерческой организации. Функционируют они за счет:

• целевого финансирования — из бюджета или со стороны собственников жилья;
• разрешенной предпринимательской деятельности.

Счет 76 применяется ТСЖ для отражения именно тех операций, что связаны с целевым финансированием. К числу распространенных проводок (условимся использовать в рассматриваемых целях субсчет 76.6) можно отнести следующие:

• Дт 76.6 Кт 86 — ТСЖ фиксирует задолженность по поступлению целевого финансирования (на практике — делает начисление за платежи, которые должны оплатить граждане);
• Дт 51 Кт 76.6 — задолженность погашена по факту поступления денежных средств на счет ТСЖ.

Альтернативой денежному финансированию может быть получение ТСЖ тех или иных видов имущества — например, материалов. Их поступление отражают проводками:

• Дт 76.6 Кт 86 — начислена дебиторская задолженность в сумме вносимого имущества;
• Дт 10 Кт 76.6 — имущество внесено.

Издержки текущего периода, cвязaнные c обслуживанием и управлением имуществом ТСЖ, отражаются проводкой Дт 20 Кт 76.6.

Дебет 76 Кредит 76: что это значит

Если в корреспонденции счетов делается проводка Дт 76 Кт 76, это зачет взаимных требований. Когда, например, фирма «Фастмил» покупает у компании «Бумажный двор» канцтовары, а компания «Бумажный двор» у фирмы «Фастмил» — готовые полуфабрикаты для обедов сотрудников, одновременно возникает задолженность фирмы «Фастмил» перед компанией «Бумажный двор» и компании «Бумажный двор» — перед фирмой «Фастмил». Гражданский кодекс разрешает в таком случае проводить зачет обязательств двух компаний (ст. 410 ГК РФ).

Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

ГК РФ требует для проведения зачета заявления одной из сторон сделки или составления акта о взаимозачете. Компании могут провести и частичный зачет — на сумму наименьшей взаимной задолженности.

На дату получения заявления о зачете либо подписания акта о взаимозачете бухгалтеры компаний должны сделать такую проводку:

Дт 76 Кт 76 — на сумму зачтенных обязательств (отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров, работ, услуг зачетом взаимных требований).

Фирма «Фастмил» в 3 квартале 2021 года приобрела у компании «Бумажный двор» архивные стеллажи на сумму 441 250 руб. А «Бумажный двор» купил у фирмы «Фастмил» несколько б/у холодильников для офисной кухни на 353 000 руб. По итогам квартала на 30.09.2021 фирмы подписали акт о взаимозачете на 353 000 руб. Предположим, что и «Фастмил», и «Бумажный двор» учитывают операции между собой на счете 76, поскольку для обеих компаний эти операции не являются основной деятельностью.

В бухгалтерском учете обе компании отразят взаимозачет так: Дт 76 Кт 76 — на сумму 353 000 руб. (произведен взаимозачет).

Тогда начальное дебетовое сальдо на счете 76 у компании «Бумажный двор» на 01.10.2021 составит 88 250 руб. А кредитовое начальное сальдо фирмы «Фастмил» в этот же день будет аналогичным, то есть «Фастмил» останется должен «Бумажному двору» 88 250 руб.

В нашем примере зачетом закрыли долги за уже поставленные товары. Поэтому на НДС данный взаимозачет никак не отразился. Но зачитывать стороны могут и авансы. Причем в зависимости от ситуации порядок работы с НДС будет разным. Не сделать в этом налоге ошибок вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный онлайн доступ вы можете получить бесплатно.

Как поступить, если кредитор так и не выплатил свой долг, читайте в статье «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».

Таблица бухгалтерских проводок по счету 75

В таблице ниже отражены типовые проводки по операциям, осуществляемым по счету 75:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Дт	Кт	Описание проводки	Документ-основание
1) Проводки по взносам в уставный капитал при первоначальном создании:
а) При создании общества оплата вклада денежными средствами:
75	80	Отражены расчеты с учредителем	Свидетельство о гос.регистрации, учредительные документы
50 (51)	75	Взнос от учредителей	Приходный кассовый ордер (выписка банка)
55	75	На временный накопительный расчетный счет внесена доля в УК или оплата акций (АО)	Объявление на взнос наличными
51	55	Поступление на расчетный счет взноса в уставный капитал	Выписка банка
б) Взнос в виде материальных ценностей:
— Передача основного средства, НМА:
75	80	Отражены расчеты с учредителем	Свидетельство о госрегистрации предприятия, учредительные документы
08	75	Отражена стоимость ОС или НМА	Протокол собрания участников, Акт приема-передачи или Договор об отчуждении исключительного права на НМА
01	08	Оприходован объект ОС	Акт приема-передачи ОС
04	08	Оприходован нематериальный актив	Карточка учета НМА
19	83	Отражен НДС (если принимающая и передающая сторона юр.лица на ОСНО и не освобождены от НДС)	Акт приема-передачи ОС
68	19	Принят к вычету НДС (если принимающая и передающая сторона юр.лица на ОСНО и не освобождены от НДС)	Акт приема-передачи ОС
— Взнос материалов или товара. Организация-учредитель освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС:
75	80	Отражены расчеты с учредителем	Свидетельство о регистрации предприятия, учредительные документы
10 (41)	75	Оприходованы материалы (товары)	Протокол собрания участников, приходный ордер (акт приемки товара)
— Взнос в уставный капитал в виде права владения и пользования помещением склада:
75	80	Отражены расчеты с учредителем	Свидетельство о регистрации предприятия, устав
97	75	Отражены права владения и пользования складским помещением в составе расходов будущих периодов	Протокол собрания участников, Акт приемки-передачи помещения склада
в) Взнос от учредителя в виде акций другого общества:
75	80	Отражены расчеты с учредителем	Свидетельство о регистрации
58	75	В составе фин.вложений отражено получение акций	Выписка из реестра акционеров
г) Взнос в уставный капитал в виде права требования к сторонней организации:
75	80	Отражены расчеты с учредителем	Свидетельство о регистрации, учредительные документы
76	75	Получено право требования к сторонней организации на основании учредительных документов и договора цессии	Договор цессии
75	83	Отражена в качестве добавочного капитала сумма превышения внесенного в уставной капитал имущества, права требования долга над номинальной стоимостью долей в уставном капитале, акций (эмиссионный доход)	Бухгалтерская справка-расчет
2) Проводки по увеличению уставного капитала:
75	80	Увеличен размер уставного капитала	Протокол собрания участников, свидетельство о регистрации изменений в учредительных документах
50(51)	75	Оплата дополнительного вклада денежными средствами	Приходный кассовый ордер, выписка банка
10 (41)	75	Оплата материалами (товарами) дополнительных вкладов	Протокол собрания участников, приходный ордер (акт о приемке товара)
08	75	Получение дополнительного вклада основными средствами, нематериальными активами	Протокол собрания участников, акт о приеме-передаче, договор НМА
01	08	Принят к учету объект ОС	Акт приема-передачи
04	08	Принят на учет НМА	Карточка учета НМА
51	66	Поступили средства на расчетный счет полученного займа	Договор займа, выписка по расчетному счету
66	75	Задолженность по займу зачтена в счет дополнительного вклада	Протокол собрания участников
75	83	В качестве добавочного капитала отражено превышение стоимости полученного имущества над номинальной стоимостью доли в УК	Бухгалтерская справка-расчет
3) Проводки по уменьшению уставного капитала:
80	75	Уменьшение УК за счет уменьшения номинальной стоимости долей, акций подлежащей выплате участнику	Протокол об уменьшении уставного капитала или заявление участника о выходе из общества, свидетельство о регистрации изменений в учредительных документах
83	75	Выплаты за счет добавочного капитала (если выплаты превышают размер уменьшения уставного капитала)	Решение об уменьшении уставного капитал��, зарегистрированные изменения в уставе
75	68	Удержан НДФЛ с дивиденда или дохода, если учредители — физ.лица (в том числе нерезиденты РФ) и налог на прибыль, если учредители — юр.лица (п.3 ст.284 НК РФ)	Регистр налогового учета (налоговая карточка) или бухгалтерская справка-расчет
75	50 (51)	Выплачены учредителю денежные средства, на которые уменьшен уставный капитал	Расходный кассовый ордер, выписка банка по расчетному счету
4) Проводки по выкупу акций у акционеров (доли у участников):
81	75	Отражена задолженность перед выбывающими участниками по выплате доли, выкупленной у участников	Заявление участника о выходе из общества
80 Доля участника	80 Доля перешедшая обществу	Отражена номинальная стоимость доли, перешедшей к ООО или акций АО	Бухгалтерская справка
75	68	Удержан НДФЛ или налог на прибыль со стоимости долей, акций, выплачиваемый участникам	Регистр налогового учета (налоговая карточка) или бухгалтерская справка-расчет
75	50 (51)	Выплачена (перечислена) стоимость доли в уставном капитале участникам	Расходный кассовый ордер, выписка банка по расчетному счету
Проводки по распределению перешедшей доли между оставшимися участниками:
75	81	Распределена доля (акции) в уставном капитале перешедшая ООО (АО) между оставшимися участниками	Протокол решения общего собрания участников
80 Доля общества	80 Доля участников	Отражена номинальная стоимость доли, распределенной между участниками	Бухгалтерская справка
82 (83, 84)	75	Стоимость распределенной между участниками доли (акций) списана за счет собственного капитала ООО или АО	Бухгалтерская справка-расчет
Проводки по продаже доли (акций) участника:
81	75	Задолженность перед участниками по выкупу акций (доли)	Протокол общего собрания, зарегистрированные изменения в учредительных документах, выписка из реестра акционеров
50,51,08,10,41,58,60,66	75	Получены средства за проданные акции (доли), получено имущество, акции других организаций, задолженность перед поставщиком зачтена в оплату реализованной доли (акций), задолженность по займу зачтена в счет оплаты реализованной доли (акций)	ПКО, выписка банка по расчетному счету, акт о приеме-передаче объекта ОС, приходный ордер, акт приемки-передачи товара, выписка из реестра акционеров, акт зачета взаимных требований
75	81	Списаны с учета проданные собственные акции (доли)	Зарегистрированные изменения в учредительных документах
75	83	Увеличен добавочный капитал за счет продажи акций (долей)	Бухгалтерская справка-расчет
5) Проводки по выплате дивидендов:
84	75	Отражена задолженность перед участниками общества (не работниками организации и юр.лицами) по выплате дивидендов (акционерное общество) или распределенной чистой прибыли (ООО)	Протокол решения общего собрания участников
75	68	Удержан НДФЛ с дивиденда или дохода, если участники — физ.лица (в том числе нерезиденты РФ) и налог на прибыль, если участники — юр.лица (учесть, что при выполнении условий п.3 ст.284 НК РФ ставка юр.лиц резидентов может быть 0%)	Регистр налогового учета (налоговая карточка)
75	50 (51)	Выплачены дивиденды или доход участникам	РКО, выписка банка по расчетному счету
6) Проводки по предоставлению займов:
75* (76)	50 (51)	Выдан заем учредителю денежными средствами *Если учетной политикой предусмотрен учет расчетов с учредителями (не работниками) на счете 75	Договор займа, РКО, выписка банка по расчетному счету
50 (51)	75 (76)	Внесены денежные средства учредителем в погашение займа	Приходный ордер, выписка банка по расчетному счету
7) Проводки по предоставлению участникам платных копий документов:
75*	91	Отражен прочий доход организации за предоставление копий документов. *Если учетной политикой предусмотрен учет расчетов с учредителями (не работниками) на счете 75	Акт приемки-передачи копий документов, счет на оплату
50 (51)	75	Внесены денежные средства учредителем за предоставление копий документов	ПКО, выписка банка

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный капитал)»

— на сумму денежных средств, внесенных в счет оплаты ак­ций, — 200 000 руб.;

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 75 «Расче­ты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (скла­дочный капитал)»

— на сумму вкладов, внесенных объектами основных средств, — 250 000 руб.;

Дебет 10 «Материалы» Кредит 75 «Расчеты с учредителями», суб­счет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный капитал)»

— на сумму вкладов, внесенных материалами, — 50 000 руб.

На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокры­тый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете

7.10. Расчеты с персоналом по оплате труда

Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 75 «Расче­ты с учредителями»).

Пример 7.24

Начислены дивиденды акционерам:

— юридическим лицам — 300 000 руб.;

— физическим лицам (работникам организации) — 180 000 руб.

Удержаны суммы налога на доходы от участия в организации:

— с юридических лиц — 27 000 руб.;

— с физических лиц — 16 200 руб.

Дивиденды юридическим лицам перечислены с расчетного счета, физическим лицам — выданы из кассы организации.

Учет расчетов с учредителями (проводки)

Вклады в уставный капитал деньгами: до регистрации юрлица, т. е. до внесения записи в ЕГРЮЛ, проводки делать не надо. После регистрации открываются счета 75 и 80 «Уставный капитал» для каждого учредителя и делаются проводки:

• Дт 75-1 Кт 80 — отражен долг участника по вкладу в УК в сумме, согласно Уставу;
• Дт 51, 50 Кт 75-1 — отражено поступление денег от участников в оплату УК.

В целях налога на прибыль полученные деньги не включаются в доход, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ на общей системе и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 для УСНО. НДС с поступлений в УК также не начисляется.

УК может быть внесен в иностранной валюте, в связи с чем возникает курсовая разница, которая подлежит учету в составе добавочного капитала на сч. 83 следующими проводками: Дт 75-1 Кт 83 — отражена положительная курсовая разница.

Внесение вклада в УК имуществом осуществляется по ОС-1 для основных средств, актов М-15 или иных для МПЗ. Если участником является организация, в акте должна быть следующая информация:

• стоимость имущества по данным налогового учета. Для ОС это остаточная стоимость, для иного имущества — затраты на его приобретение. Для самортизированных ОС и МПЗ, ранее списанных в расходы, стоимость указывается нулевая;
• НДС, восстановленный по имуществу;
• срок эксплуатации имущества участником для ОС.

Если участник физлицо, возможно указать в акте его затраты на приобретение имущества и приложить подтверждающие документы (Письмо Минфина от 02.11.2016 № 03-04-05/64313).

Особенности выхода из ООО при исключении

Процедура исключения из состава ООО может инициироваться по следующим причинам:

1. Если участник своим действием или бездействием затрудняет деятельность ООО. Возможность принудительного исключения прописана в законе «Об ООО» и в 67 статье Гражданского кодекса РФ. Основаниями для выведения учредителя из ООО могут быть: подделка документов, заключение сделок по пониженной стоимости, уклонение от участия в собраниях общества и т. д. В этих случаях учредители ООО, общая доля которых в уставном капитале превышает 10 %, могут подать заявление об исключении в арбитражный суд. При положительном судебном решении участник выводится из состава ООО, и ему выплачивают стоимость доли.
2. Если на общем собрании было принято решение об увеличении размера уставного фонда, а участник голосовал против или не участвовал в голосовании. Эта норма прописана в п. 2 ст. 23 № 14-ФЗ.
3. Если право добровольного выбытия не предусмотрено уставом, а один из учредителей желает продать свою долю (п. 2 ст. 23 № 14-ФЗ, п. 3 ст. 93 ГК РФ). Такое требование об исключении подаётся в случаях, когда устав запрещает или ограничивает продажу доли третьим лица, и при этом остальные участники ООО отказываются от выкупа.
4. Когда один из учредителей получил от судебных инстанций предписание рассчитаться с кредиторами, а имеющихся средств не хватает, чтобы погасить долги

Выплата доли исключённому участнику производится во всех перечисленных ситуациях.

Структура доходов предприятия

В соответствии с регламентом ПБУ 9/99 к доходам предприятия относят увеличение экономической выгоды организации в связи с поступлением активов (денежные средства, оборотные и внеоборотные активы) и выполнением обязательств, которое приводит к увеличению капитала (исключением является инвестирование собственников через уставный капитал). Не являются доходами следующие поступления:

• Авансы от покупателя.
• Залоговое имущество.
• Суммы полученных налогов, подлежащих перечислению с бюджетов разного уровня (акцизы, НДС, пошлины, налог с продаж и т.д.).

Доходы каждого коммерческого предприятия можно подразделить на два укрупненных типа: прочие и доход от основного вида деятельности. Выручка от продажи выпущенной (произведенной) продукции, оказанных услуг, работ, выполненных в рамках выбранного направления, относится к доходу от основного направления деятельности (счет 90), к прочим можно отнести следующие типы доходов:

1. Операционные (91 счет):

• Реализация имущества.
• Проценты по выданным займам.
• Доходы от сдачи ОС в аренду.
• Участие в уставном капитале третьей организации и т.д.

2. Внереализационные (91 счет):

• Инвентаризационные излишки.
• Курсовые разницы, положительные.
• Штрафные санкции, полученные от контрагентов.
• Просроченная задолженность организации кредитора (свыше 3 лет).

3. Чрезвычайные доходы организация получает в результате возникновения чрезвычайных ситуаций (выплаты страховые, реализация частей имущества, пострадавшего от стихийного бедствия и т.д.).

Классификация расходов

Расходы предприятия классифицируются по требованиям ПБУ 10/99. В качестве расходов к учету принимается уменьшение экономического показателя от работы организации вследствие выбытия активов и возникновения ситуаций, связанных с уменьшением капитала. В зависимости от типа и характера возникновения все расходы подразделяются на прочие и полученные в результате осуществления основного направления деятельности. Расходы, относящиеся к основному направлению деятельности, возникают при формировании затрат на производство, изготовление продукции, в процессе оказания услуг и проведения работ. Если организация в качестве основного направления работы выбрала сдачу в наем внеоборотных активов, сооружений, машин и оборудования, то все расходы по данному типу относятся к основным производственным издержкам. Прочие расходы подразделяются:

1. Операционные (91 счет):

• Налоги, перечисляемые в различные бюджеты.
• Плата за использование заемных (привлеченных) средств.
• Оплата банковских услуг за ведение счетов и предоставление по ним информации.
• Приобретение внеоборотных активов, выбытие ОС в результате износа (физического или морального) или при выходе оборудования из строя (в случае невозможности ремонта, модернизации).

2. Внереализационные (91 счет):

• Пени, неустойки, штрафы по договорам с контрагентами (в случае нарушения предприятием договорных обязательств).
• Расходы на благотворительность.
• Просроченная дебиторская задолженность (не погашенная в срок более 3 лет).
• Курсовые разницы отрицательные (при наличии валютных договоров).
• Недостачи свыше нормы естественной убыли, обнаруженные по результатам инвентаризации (в случае отсутствия виновного лица).

3. Чрезвычайные расходы предприятие получает в результате стихийных бедствий, техногенных аварий, пожаров и т.д.

Счет 91.02 – это прочие расходы, читайте о них в таблице 2.

Таблица 2. Счет 91.02

Прочие расходы — всегда	Прочие расходы, если главная деятельность другая
— затраты на продажу неденежных и нетоварных активов — их стоимость, списываемая с баланса	Арендная плата ко внесению
Плата за банковские услуги	Лицензионные платежи к перечислению
Санкции к уплате контрагентам
Просроченная дебиторка
Курсовые разницы
Траты на благотворительность

Счет 58 – активный или пассивный?

Размещение вложений организации выполняется по дебету счета 58 в корреспонденции с денежными или другими счетами – 50, , 51, , 76, 75, 98, . По кредиту счета 58 отражается возврат займов, превышение покупной стоимости ЦБ над номинальной, выкуп и продажа ЦБ, возврат активов по вкладам простого товарищества и другие операции. Корреспонденция проводится со счетами – 52, 51, 76, 90, 80, 91, 99. Сальдо активного счета 58 показывает остаток величины финансовых вложений по состоянию на заданную дату.

Важно! 58 счет в бухгалтерском балансе отображается совместно со сч. 73 и 55 (в части займов персоналу и депозитов) по стр. 1170, 1240 в зависимости от срока действия за минусом остатка по сч. 59, где формируются резервы под обесценение инвестиций.

Определение и классификация документов, дающих право на долю в капитале

Под обозначенной категорией специалисты подразумевают денежные документы, которые подтверждают право владения капиталом либо указывают на характер взаимоотношений между собственником документа и его эмитентом.

Функции таких денежных документов, как объекта рыночных отношений заключаются в следующем:

• мобилизация сбережений физических лиц и свободных ресурсов предприятий для покрытия расходов;
• регулирование денежного обращения;
• выполнение роли источника инвестиций, призванных создавать новые компании либо развивать уже существующие;
• выполнение роли кредитно – расчетного инструмента;
• перераспределение денежных средств между отраслями и сферами экономики;
• предоставление права на капитал;
• передача прав на управление компанией;
• выполнение роли источника дохода.

В мировой практике все существующие финансовые инструменты подразделяются на основные и производные финансовые инструменты или деривативы. В первом случае речь идет о документах, в основе которых лежит имущественное право на определенный актив.

Похожие записи:

• Что такое установление отцовства?
• Как правильно сказать мужу о разводе: рекомендации психолога
• Могут ли банки забрать жилье за долги, если оно оформлено дарственной