Проверка отчета о финансовых результатах по обычной форме

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проверка отчета о финансовых результатах по обычной форме». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Нужно начать с заполнения данных о предприятии — в соответствии с наименованиями строк. Организационно-правовая форма/форма собственности и вид деятельности пишутся словами (например, ООО/ частная, розничная торговля продовольственными товарами). Дата, ИНН, коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС, ОКЕИ заполняют цифрами. С 2019 года единица измерения в отчёте — только тыс. руб.

Кто должен сдавать отчёт о финансовых результатах

Все юридические лица, независимо от применяемой системы налогообложения, по итогам года должны сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчётность. В её состав входят:

• бухгалтерский баланс (форма 1);
• отчёт о финансовых результатах (форма 2);
• приложения к бухбалансу и финансовому отчёту;
• пояснения.

Санкции за непредоставление отчёта

Если компания не сдала отчёт о прибылях и убытках или отчёт о финансовых результатах вообще, или отправила с опозданием, размеры штрафа будут одинаковыми:

1. на организацию — 200 рублей за каждую форму входящую в перечень бухгалтерской отчётности (статья 126 НК РФ);
2. на должностное лицо организации — от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

Как отправить отчет о финансовых результатах

На сегодняшний день документ можно передать в налоговую службу тремя основными способами.

1. Первый: путем личного похода в налоговую. В этом случае отчет может отдать как непосредственно руководитель компании, так и действующее от его имени доверенное лицо (но тогда необходимо иметь на руках доверенность, заверенную у нотариуса).
2. Второй вариант: переслать отчет о финансовых результатах через электронные средства связи: правда, тут надо иметь ввиду, что у предприятия должна быть зарегистрированная электронная подпись.
3. Третий способ подачи отчета: отправка через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.

Как определить финансовый результат в бухгалтерском учете

Чтобы определить финансовый результат деятельности организации, нужно закрыть отчетный период. В бухучете отчетным периодом признается месяц (п. 48 ПБУ 4/99).

Общий финансовый результат (прибыль или убыток) за месяц складывается из результатов:

• по обычным видам деятельности (формируется на счете 90 «Продажи»);
• по прочим операциям (формируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы»).

Финансовый результат за текущий отчетный период суммируется с общим финансовым результатом за предыдущие отчетные периоды.

Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности определите как разницу между:

• выручкой от реализации продукции, товаров, работ, услуг (без учета НДС и акцизов);
• расходами, связанными с производством и реализацией.

Это следует из положений пункта 5 ПБУ 9/99 и пункта 5 ПБУ 10/99.

Результат от прочих операций определите как разницу между:

• прочими доходами (без учета НДС, например, если была реализация основных средств);
• прочими расходами.

Перечень прочих доходов установлен в пункте 7 ПБУ 9/99, а прочих расходов – в пункте 11 ПБУ 10/99.

В конце отчетного периода организация должна определить финансовый результат от деятельности. Как в бухучете закрывать отчетные периоды и определять финансовые результаты, смотрите в рекомендации.

Определение выручки компании в отчете о финансовом результате

Выручка является верхней строкой в отчете о прибылях и убытках. В простом гипотетическом сценарии признание выручки не является проблемой. Для примера, компания продает товары покупателю за наличные деньги без возможности возвращать товар: Когда компания должна признавать выручку? В этом случае, очевидно, что доход должен быть признан, когда происходит обмен товарами на наличные. На практике, однако, определение дохода может быть несколько более сложной задачей по ряду причин.

Важным аспектом в отношении признания доходов является то, что оно может происходить независимо от движения денежных средств. Например, если предположить, что компания продает товары покупателю в товарный кредит и поэтому фактически не получает наличные деньги в момент поставки товара. Основной принцип метода начисления, который используется при составлении отчета,состоит в том, что доход признается тогда, когда он заработан, так что финансовые отчеты компании отражают продажу, когда совершена соответствующая сделка и связанная с ней дебиторская задолженность сформирована.

Позже, когда денежные средства поступают на счет компании, финансовые счета компании просто отражают, что денежные средства были получены и часть дебиторской задолженности погашена (та часть, которая связана с определенной сделкой). Кроме этого, бывают ситуации, когда компания получает денежные средства авансом и на самом деле предоставляет товар или услугу позже, возможно, в течение определенного периода времени. В этом случае компания будет регистрировать доходы будущих периодов, которые затем признаются в качестве заработанных через определенный период времени. (Одним из примеров может быть проданная на условиях аванса подписка на журнал).

В строку 2340 «Прочие доходы» отчета о финансовых результатах за 2021 год включают доходы, которые компания признает прочими и которые не попали в отдельные строки выше. Это:

• плата за временное пользование (временное владение) активами организации (если эти поступления не признают в составе доходов от обычных видов деятельности);
• плата за права на использование результатов интеллектуальной деятельности (если это не доход от обычной деятельности);
• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (если это не продажа в рамках основной деятельности;
• доходы, связанные с долгосрочными активами к продаже (в т. ч. изменение величины резерва под снижение стоимости, результат от продажи), если они не попадают в другие строки ОФР;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, в т. ч. по договору дарения (кроме поступивших от участников, учредителей, акционеров и отнесенных на увеличение капитала);
• прибыль от совместной деятельности по договору простого товарищества;
• поступления в возмещение причиненных компании убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• положительные курсовые разницы;
• поступления от операций с тарой;
• суммы дооценки ОС в пределах суммы уценки этого ОС в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;
• суммы дооценки НМА в пределах суммы уценки этого НМА в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;
• суммы восстановленного убытка от обесценения НМА, признанного в предыдущие отчетные периоды и отнесенного на прочие расходы;
• суммы дооценки финансовых вложений;
• отрицательная деловая репутация при приобретении предприятия как имущественного комплекса;
• иные аналогичные доходы, признанные в качестве прочих.

Анализ рентабельности

Для анализа рентабельности используются следующие показатели:
1. EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) — прибыль до выплаты процентов и налогов. Используется для оценки:

• величины дохода, покрывающего задолженность перед бюджетом (по налогу на прибыль) и кредиторами (в части расходов по обслуживанию долга, отражаемых в составе операционных расходов) и достаточного для формирования чистой прибыли как источника финансирования расширенного воспроизводства и выплаты дивидендов;
• рентабельности активов, при осуществлении инвестиционных мероприятий — в сравнении со средневзвешенной стоимостью капитала;
• влияния роли финансовых факторов (доля заемных средств в структуре капитала и процентная ставка за пользование заемными средствами) на чистую прибыль и рентабельность собственного капитала;
• значений коэффициента покрытия расходов по обслуживанию долга (прибыль до выплаты процентов и налога на прибыль (проценты к уплате)).

2. EBITDA (earnings before interest, taxes, deprecation and amortization) — прибыль до вычета амортизации, выплаты процентов и налога на прибыль. Используется для оценки доходности и возможностей компании покрывать расходы. На его основе рассчитывается коэффициент как доля EBITDA в выручке от продажи.

3. Показатель денежного потока — суммы чистой прибыли от операционной деятельности и амортизации. Этот показатель:

• характеризует величину дохода, остающегося в распоряжении организации на цели простого и расширенного воспроизводства, выплату доходов собственникам;
• используется в анализе движения денежных средств, выполняемом косвенным методом, и увязывает чистую прибыль с изменением денежных средств;
• в сопоставлении с учетной стоимостью активов рассчитывается как коэффициент, характеризующий возможности самофинансирования обновления активов компании.

Что такое отчет о финансовых результатах

Это бланк, входящий в состав бухгалтерской отчетности наряду с балансом и приложениями к нему. Форма отчета утверждена приказом Минфина от 02.07.10 № 66н (далее — приказ № 66н).

ВАЖНО. Форма отчета о финансовых результатах не является рекомендуемой. Использовать ее — это обязанность, а не право организаций. Но компания может сама установить степень детализации. Например, расшифровать, из чего складываются коммерческие расходы, и ввести для этого дополнительную строку «В том числе».

К слову, прежде данный бланк именовался «отчет о прибылях и убытках» и «форма № 2». Современное название введено более восьми лет назад, но до сих пор некоторые бухгалтеры, аудиторы и прочие специалисты применяют старое наименование.

Бухгалтерская отчетность: формы 1 и 2

Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

ВНИМАНИЕ! C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде. Бумажный бланк больше не примут. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности обновлены.

Бухгалтерская отчетность – формы 1 и 2 – представляется всеми организациями. Кроме форм 1, 2 бухгалтерской отчетности существуют приложения к ним (пп. 2, 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н):

Какие особенности нужно учитывать при формировании годовой бухгалтерской отчетности, узнайте в Путеводителе от КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Для малых предприятий в составе годовой отчетности обязательным является представление только формы 1 бухгалтерской отчетности и формы 2.

Столкнулись со сложностями в заполнении бухгалтерской отчетности? Спросите на нашем форуме! Например, в этой ветке эксперты консультируют форумчан по отражению крупной сделки в балансе.

Основные показатели формы № 2

Строка «Выручка» включает в себя суммарные числовые данные о доходах учреждения от основных видов деятельности: реализации товаров, работ или услуг, уменьшенный на сумму исчисленных налоговых обязательств за период по НДС и акцизам.

«Себестоимость продаж» в отчете о финансовых результатах заполняется данными о совокупном объеме произведенных затрат на производство и реализацию товаров, работ и услуг по основным видам деятельности. Траты на приобретение материалов для производства или оказания услуг также входят в данную строку. Причем учитывать следует и остаток на начало расчетного периода, а вот остаток на конец года нужно вычесть.

Помимо прямых затрат на производство (реализацию), следует включать:

• оплату труда основного персонала;
• налоговые отчисления и страховые взносы с ФОТ;
• амортизацию основных фондов, занятых на производстве;
• производственные накладные расходы.

«Валовая прибыль» равен разнице строк «Выручка» и «Себестоимость», определяет прибыль или убыток от основной деятельности учреждения до вычета коммерческих и управленческих затрат.

«Коммерческие расходы» в отчете о финансовых результатах состоят из затрат на продажу произведенных товаров, работ или услуг. Например, траты на сбыт и доставку продукции.

В «Управленческие расходы» в отчете о финансовых результатах включают административные траты:

• зарплата и страховые взносы административно-управленческого персонала, бухгалтерии, отдела кадров;
• амортизация или аренда офисных помещений;
• траты на юридическое или информационное сопровождение, судебные издержки и прочее.

Новая форма отчета о финрезультатах утверждена Минфином в конце 2012 года. Отчет сдается предприятиями всех форм собственности, кроме ИП, бюджетных и кредитных организаций и страховщиков. Нюансы заполнения:

• финансовые показатели рассчитывается по методу начисления;
• все поступления и отчисления отражаются за вычетом налогов;
• отчет составляется по данным баланса за текущий и прошлый периоды;
• суммы проставляются в тысячах (миллионах) рублей;
• минусовые значения пишутся в скобках.

Отчет о финансовых результатах содержит данные о:

• выручке;
• себестоимости;
• валовой прибыли;
• коммерческих, административных расходах;
• прибыли от продаж;
• процентах к уплате;
• прочих доходах и расходах;
• изменении ОНА и ОНО;
• чистой прибыли (убытке).

Строки в ОФР имеют уникальный номер, менять который запрещено. Кодом отмечаются разные параметры, каждый из которых имеет свою расшифровку:

• 2110 — выручка, то есть любые доходы, связанные с основным видом деятельности. К примеру, если компания занимается торговлей строительными материалами, то в эту категорию стоит отнести прибыль от продажи товара. Если же ИП оказывает услуги по ремонту, то сюда включают выручку от работы.
• Далее под пунктом 2120 идет себестоимость услуг или продаж. Под этим подразумевают затраты, которые организация понесла для производства товара или оказания услуг. К ним можно отнести зарплату сотрудников, премии, сырье и материалы, амортизация основных средств.
• 2100 — валовая прибыль. Рассчитывается как разница вышеуказанных категорий.
• 2210 — коммерческие расходы. Сюда можно отнести траты на упаковку, доставку, рекламу и реализацию продукции сторонними компаниями. Зачастую без этого не может обойтись ни одна крупная фирма.
• 2220 — управленческие траты. Состав этого вида издержек во многом зависит от того, в какой сфере работает компания. В эту область можно отнести траты, связанные с управлением и не касающиеся производства: к примеру, оплата труда администрации, аренда офиса, перевозку работников, оплату связи и т.д.
• 2310 — доходы от участия в других организациях. Речь идет о доходах и дивидендах, полученных от участия в капиталах других компаний.
• 2320 и 2320 — причитающиеся проценты, которые должны оплатить или получить компания в результате инвестиций или займов.
• 2340 — доходы, которые нельзя отнести к остальным категориям. К примеру, если другая организация нарушила условия договора, то причитающиеся пени можно записать в эту строку.
• 2350 — расходы, которые не связаны с основной деятельностью организации и не входят в себестоимость продуктов или услуг. Хорошим примером являются налоги и другие сборы.
• 2300 — величина чистой прибыли (до налогообложения).
• 2410 — текущий налог на прибыль. Сумма, которая организация должна уплатить государству на основе данных из бухучета.
• 2430 — отложенные налоговые обязательства. Под этим названием подразумевается сумма налога, которая возникает из умножения временной разницы на ставку.

Как корректно вносить данные в отчет

Как заполнять отчет о финансовых результатах? Отметим некоторые особенности, на которые следует обратить внимание:

• в шапке документа приводятся некоторые данные о компании;
• отчет заполняется за два года, отчетный и предыдущий, что значительно расширяет аналитические возможности отчета о финансовых результатах, позволяя оценивать динамику развития компании;
• положительные показатели даны в обычном порядке, показатели с минусом (расходы и убытки) — в скобках.

Составление отчета о финансовых результатах происходит на основе данных бухучета. Современные бухгалтеры пользуются специализированными программами для ведения бухучета, поэтому при условии корректного внесения всех операций в течение отчетного периода отчет о финрезультатах заполняется автоматически. Тем не менее для самоконтроля необходимо четко понимать, откуда берутся цифры в отчете и что они означают. Для проверки удобно пользоваться годовой оборотно-сальдовой ведомостью (ОСВ).

Отчет должен быть понятен как бухгалтеру и налоговой, так и собственникам бизнеса. Ниже представим:

• информацию для сторонних пользователей — расшифровку строк отчета о финансовых результатах;
• информацию для бухгалтера, как соотнести оборотку и отчет.

За основу возьмем пример заполнения отчета о финансовых результатах, приведенный выше.

Похожие записи:

• Что изменится у инвалидов в 2023 году
• Сроки уплаты налогов в 2023 году
• Пять советов, как вернуться в рабочие будни после новогодних праздников