Самые важные изменения по НДС с 1 января 2023 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Самые важные изменения по НДС с 1 января 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.
Срок уплаты налог на прибыль и авансовых платежей останется неизменным – это касается, как налога за год, так и ежемесячных и ежеквартальных платежей.
Но декларацию следуют предоставлять в налоговые органы теперь до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
|
Вид декларации |
Срок |
|
Декларация по налогу на прибыль за год |
Не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) |
|
Декларация по налогу н прибыль за отчетный период (квартал) |
Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом |
Упрощенная схема возмещения НДС
Перед подачей в ИФНС заявления на применение заявительного порядка возмещения НДС налогоплательщик подает декларацию по НДС за 1 квартал 2022 года по форме, регламентированной Приказом ФНС от
24.12.2021 г. № ЕД 7-3/1149.
Если организация решает использовать право на упрощенный возврат НДС уже с 1 квартала, то в декларации надо поставить соответствующий код основания применения заявительного порядка — в стр. 055 разд. 1. Если заявительный порядок применяется, то указывается код «07» (Письмо ФНС от 01.04.2022 г. № СД-4-3/3993@). Кроме того, в стр. 056 разд. 1 требуется поставить общий размер НДС к возмещению.
Не позже 5-ти дней с момента подачи декларации налогоплательщик направляет в налоговую инспекцию заявление на применение заявительного порядка возмещения НДС. Оно оформляется в свободной форме. В документе указываются реквизиты компании, ее счета в банке (нужны для зачисления возмещенного НДС), обязательство организации вернуть в бюджет излишне полученные в заявительном порядке суммы НДС и заплатить начисленные по этим суммам проценты (п. 8 ст. 176.1 НК).
Есть ли усредненный безопасный процент вычетов по НДС
Налоговики при отборе налогоплательщиков на комиссионное рассмотрение обращают внимание на тех, у кого низкая налоговая нагрузка. Согласно письму ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 одним из признаков подозрительно низкой налоговой нагрузки является значение выше 89%, определенного как безопасный лимит вычетов по НДС.
Однако письмом Минфина от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183 помянутое выше фискальное распоряжение было отменено. Но налоговики могут проверить по формуле, превышает ли ваш удельный вес вычетов по НДС процент безопасности 89. Если да, то они будут более тщательно выискивать другие признаки минимизации налогов.
Чтобы снизить все риски, налогоплательщику перед сдачей декларации следует как посчитать безопасный вычет по НДС, так и сравнить его с пределом по региону и с 89%.
Безопасный вычет по НДС по вашему региону: где посмотреть
Вся необходимая информация публикуется на веб-сайтах налоговых служб регионов. Мы настоятельно рекомендуем сверять значение доли вычетов в налоге, начисленном вашей организацией, со средним значением этого параметра по вашему региону (о том, почему это важно, читайте далее).
На 01.05.2021 ФНС обновила региональную статистику по вычетам. Актуальные данные по безопасной доле вычетов по НДС приведены в таблице ниже:
| Регион | Безопасная доля вычетов на 01.05.2021 | Безопасная доля вычетов на 01.02.2021 | Безопасная доля вычетов на 01.01.2021 | Безопасная доля вычетов на 01.11.2020 | Безопасная доля вычетов на 01.08.2020 | Безопасная доля вычетов на 01.06.2020 | Безопасная доля вычетов на 01.02.2020 |
| Республика Адыгея | 85,5 | 87,4 | 84,5 | 84,6 | 85,3 | 86,2 | 86,6 |
| Республика Алтай | 88,9 | 90,0 | 88,8 | 88,9 | 90,9 | 94,0 | 101,8 |
| Республика Башкортостан | 93,3 | 93,1 | 91.4 | 91,4 | 92,2 | 93,2 | 94,2 |
| Республика Бурятия | 92,6 | 93,1 | 97,0 | 97,3 | 97,5 | 95,2 | 93,1 |
| Республика Дагестан | 84,4 | 85,4 | 83,4 | 82,9 | 83,6 | 83,6 | 80,4 |
| Республика Ингушетия | 93,6 | 95,7 | 93,0 | 92,9 | 92,3 | 91,6 | 93,0 |
| Кабардино-Балкарская Республика | 91,5 | 90,8 | 90,4 | 90,7 | 89,6 | 87,5 | 93,2 |
| Республика Калмыкия | 87,0 | 116,3 | 79,5 | 79,5 | 84,5 | 93,3 | 71,0 |
| Карачаево-Черкесская Республика | 88,6 | 91,0 | 89,9 | 90,1 | 91,3 | 92,4 | 91,6 |
| Республика Карелия | 70,2 | 71,3 | 78,8 | 79,0 | 79,9 | 79,9 | 78,4 |
| Республика Коми | 77,0 | 80,0 | 78,5 | 78,4 | 79,4 | 79,1 | 80,1 |
| Республика Марий Эл | 90,4 | 89,6 | 88,5 | 88,4 | 87,9 | 88,4 | 88,3 |
| Республика Мордовия | 90,4 | 89,3 | 89,0 | 89,1 | 89,7 | 90,7 | 90,0 |
| Республика Саха (Якутия) | 87,2 | 86,9 | 94,3 | 94,4 | 93,4 | 89,5 | 88,7 |
| Республика Северная Осетия – Алания | 87,9 | 86,6 | 86,2 | 86,7 | 86,6 | 86,5 | 85,4 |
| Республика Татарстан | 91,3 | 92,0 | 90,8 | 90,8 | 90,8 | 90,9 | 91,3 |
| Республика Тыва | 88,9 | 81,3 | 81,0 | 81,5 | 80,7 | 78,9 | 78,0 |
| Удмуртская Республика | 79,4 | 82,3 | 80,7 | 80,7 | 80,1 | 78,0 | 78,2 |
| Республика Хакасия | 84,5 | 85,6 | 87,0 | 87,0 | 88,0 | 88,0 | 89,6 |
| Чеченская Республика | 95,1 | 96,8 | 96,9 | 96,5 | 97,7 | 97,1 | 97,4 |
| Чувашская Республика | 84,6 | 82,4 | 83,5 | 83,6 | 83,2 | 82,9 | 82,0 |
| Алтайский край | 88,1 | 89,0 | 89,5 | 89,6 | 90,5 | 91,1 | 90,4 |
| Забайкальский край | 99,3 | 98,0 | 91,3 | 91,4 | 91,0 | 90,0 | 88,3 |
| Камчатский край | 95,9 | 91,3 | 92,7 | 92,7 | 94,0 | 92,1 | 88,4 |
| Краснодарский край | 91,8 | 91,6 | 90,7 | 90,7 | 90,9 | 91,5 | 93,2 |
| Красноярский край | 81,6 | 83,4 | 76,5 | 76,5 | 74,2 | 73,5 | 72,5 |
| Пермский край | 81,5 | 86,3 | 86,9 | 86,9 | 87,1 | 87,6 | 87,2 |
| Приморский край | 96,3 | 97,7 | 94,2 | 94,2 | 94,1 | 94,7 | 96,5 |
| Ставропольский край | 91,7 | 93,5 | 90,0 | 90,0 | 89,6 | 88,8 | 89,4 |
| Хабаровский край | 89,1 | 90,8 | 90,4 | 90,4 | 90,0 | 89,8 | 91,9 |
| Еврейская автономная область | 83,3 | 86,2 | 82,9 | 82,7 | 82,5 | 83,2 | 89,8 |
| Ненецкий АО | 108,0 | 110,8 | 148,9 | 149,2 | 142,6 | 139,3 | 157,7 |
| Ханты-Мансийский АО – Югра | 60,4 | 66,8 | 67,0 | 67,0 | 67,7 | 64,6 | 64,0 |
| Чукотский АО | 149,4 | 124,11 | 132,8 | 136,5 | 137,2 | 126,0 | 116,1 |
| Ямало-Hенецкий АО | 69,7 | 75,9 | 72,6 | 72,4 | 72,4 | 70,9 | 69,4 |
| Тверская область | 87,8 | 87,2 | 88,8 | 88,7 | 87,7 | 87,9 | 88,4 |
| Томская область | 74,5 | 73,6 | 80,7 | 80,6 | 79,8 | 76,5 | 76,5 |
| Тульская область | 96,3 | 96,8 | 95,9 | 95,8 | 96,0 | 96,1 | 97,1 |
| Тюменская область | 82,2 | 84,2 | 84,8 | 84,6 | 85,3 | 84,4 | 87,1 |
| Ульяновская область | 90,0 | 88,0 | 88,4 | 88,5 | 88,5 | 88,4 | 89,2 |
| Челябинская область | 89,8 | 89,9 | 90,0 | 90,0 | 90,5 | 90,1 | 91,1 |
| Ярославская область | 89,3 | 86,5 | 86,6 | 86,7 | 90,1 | 88,3 | 86,1 |
| Москва | 89,4 | 88,8 | 89,0 | 88,9 | 89,1 | 89,8 | 89,0 |
| Санкт-Петербург | 88,4 | 88,4 | 87,8 | 87,9 | 88,1 | 88,5 | 89,0 |
| Амурская область | 137,1 | 143,9 | 130,7 | 131,2 | 131,7 | 128,4 | 136,0 |
| Архангельская область | 91,2 | 85,4 | 85,0 | 85,0 | 91,1 | 93,7 | 108,3 |
| Астраханская область | 76,6 | 78,5 | 76,0 | 76,5 | 74,3 | 72,0 | 71,8 |
| Белгородская область | 88,6 | 90,0 | 92,0 | 92,0 | 92,6 | 92,9 | 93,3 |
| Брянская область | 90,1 | 89,3 | 93,7 | 93,8 | 94,5 | 94,6 | 93,7 |
| Владимирская область | 83,6 | 86,1 | 84,9 | 84,9 | 84,4 | 83,8 | 85,1 |
| Волгоградская область | 87,7 | 93,6 | 91,6 | 91,6 | 92,9 | 94,6 | 96,3 |
| Вологодская область | 102,2 | 99,7 | 98,7 | 98,7 | 100,0 | 98,7 | 101,3 |
| Воронежская область | 91,7 | 91,2 | 92,8 | 92,9 | 93,0 | 92,8 | 92,7 |
| Ивановская область | 91,6 | 91,5 | 91,3 | 91,3 | 91,3 | 92,0 | 91,9 |
| Иркутская область | 79,7 | 78,9 | 78,4 | 78,4 | 78,1 | 77,1 | 77,7 |
| Калининградская область | 64,3 | 63,9 | 64,4 | 64,3 | 64,3 | 62,9 | 63,6 |
| Калужская область | 89,3 | 88,3 | 87,3 | 87,3 | 88,0 | 87,3 | 86,9 |
| Кемеровская область — Кузбасс | 92,6 | 93,9 | 94,1 | 94,1 | 94,3 | 95,4 | 97,7 |
| Кировская область | 85,4 | 84,8 | 88,3 | 88,3 | 89,3 | 91,2 | 98,0 |
| Костромская область | 87,7 | 87,7 | 85,0 | 85,2 | 85,8 | 86,2 | 86,0 |
| Курганская область | 85,1 | 85,2 | 85,1 | 85,2 | 85,1 | 84,3 | 85,0 |
| Курская область | 91,7 | 94,5 | 93,4 | 93,5 | 94,0 | 91,9 | 93,4 |
| Ленинградская область | 91,8 | 90,2 | 88,9 | 88,4 | 88,9 | 90,9 | 88,8 |
| Липецкая область | 104,2 | 104,3 | 104,3 | 104,2 | 104,8 | 103,8 | 103,2 |
| Магаданская область | 103,4 | 100,5 | 102,5 | 103,0 | 104,3 | 101,1 | 97,0 |
| Московская область | 88,9 | 88,3 | 88,5 | 88,5 | 88,5 | 88,4 | 88,4 |
| Мурманская область | 161,9 | 185,7 | 188,8 | 188,8 | 193,3 | 193,4 | 232,4 |
| Нижегородская область | 90,2 | 92,5 | 90,4 | 90,4 | 91,2 | 91,3 | 92,1 |
| Новгородская область | 97,8 | 96,2 | 96,6 | 96,6 | 96,0 | 95,7 | 98,6 |
| Новосибирская область | 89,1 | 88,6 | 88,9 | 88,9 | 88,9 | 88,9 | 88,8 |
| Омская область | 84,1 | 88,2 | 84,9 | 84,9 | 84,6 | 86,3 | 89,4 |
| Оренбургская область | 72,1 | 75,4 | 74,3 | 74,3 | 74,1 | 71,6 | 73,7 |
| Орловская область | 89,4 | 88,1 | 91,6 | 91,6 | 91,8 | 91,4 | 91,3 |
| Пензенская область | 86,9 | 87,6 | 88,7 | 88,8 | 89,2 | 89,9 | 90,8 |
| Псковская область | 91,5 | 92,1 | 89,6 | 89,7 | 90,3 | 89,3 | 90,7 |
| Ростовская область | 95,2 | 95,0 | 92,5 | 92,7 | 92,0 | 92,2 | 91,0 |
| Рязанская область | 88,4 | 88,3 | 82,0 | 82,0 | 81,8 | 81,7 | 82,2 |
| Самарская область | 82,9 | 84,3 | 84,2 | 84,0 | 82,4 | 83,5 | 84,5 |
| Саратовская область | 86,8 | 86,8 | 68,4 | 84,6 | 85,2 | 85,6 | 87,6 |
| Сахалинская область | 92,8 | 91,9 | 95,2 | 95,0 | 94,9 | 93,8 | 72,0 |
| Свердловская область | 91,6 | 91,6 | 90,9 | 91,0 | 91,2 | 91,0 | 91,1 |
| Смоленская область | 92,7 | 91,1 | 92,6 | 92,8 | 92,7 | 91,5 | 91,7 |
| Тамбовская область | 93,6 | 95,2 | 95,5 | 94,9 | 95,3 | 95,8 | 96,6 |
| Республика Крым | 86,4 | 87,8 | 86,1 | 86,5 | 86,8 | 86,2 | 86,8 |
| Город Севастополь | 81,9 | 83,1 | 81,0 | 81,2 | 81,4 | 80,9 | 81,1 |
| Город Байконур | 72,5 | 75,2 | 65,1 | 62,1 | 71,7 | 74,1 | 72,1 |
Вычет по авансовым платежам
НДС к вычету с предоплаты возможен, что зафиксировано в ст. 171 НК и п. 9 ст. 179 НК. Эту операцию можно произвести при соблюдении трех условий:
- аванс произведен в счет будущей отгрузки товара, который будет использован для деятельности, подлежащей обложению НДС;
- на сумму предоплаты оформлен счет-фактура;
- в договоре зафиксировано, что при совершении сделки предусмотрена предоплата.
Документы, которые необходимы для подтверждения правомерности преференции, утверждены Минфином:
- счет-фактура на аванс;
- платежные документы, подтверждающие факт предоплаты;
- копии договоров поставки.
Формула для расчета безопасной доли вычета НДС
Формула для расчет безопасной доли вычетов по НДС очевидна и довольно проста.
Доля вычетов по организации = Все вычеты за год (строка 190 раздела 3 деклараций) / Весь начисленный НДС за год (строка 118 раздела 3 декларации) × 100
В расчет включаются все суммы, прошедшие в декларации: НДС с реализации, восстановленный налог, НДС с авансов и т. д. Полученный показатель нужно сверить в 89%.
Удельный вес вычета за четыре квартала не должен превышать 89 % от суммы начисленного за этот период налога.
Если ваша доля вычетов меньше 89%, вы работаете в безопасной зоне, если больше, вероятно, вам нужно подготовить пояснения для ИФНС.
Где содержится информация, необходимая для расчета безопасной доли вычета
Как же узнать безопасен получившийся вычет или нет? Конечно, нужно обратиться к налоговой инспекции, а точнее, на ее официальный сайт. На сайте контролирующего органа размещен отчет 1-НДС. Это статистическая форма, которая составляется как в целом по стране, так и в разрезе по регионам. В отчете приводятся данные о:
- величине начисленного НДС
- сумме НДС, которая может быть принята к уменьшению.
- также отчет содержит два приложения. В Приложении №1 отражена стоимость товаров и операций, которые не облагаются НДС. Приложение №2 содержит сведения о товарах и операциях, которые облагаются по ставке 0%.
На основе данных о начисленной сумме налога и о суммах, которые могут быть приняты к уменьшению, можно рассчитать безопасную долю вычетов.
Не стоит забывать, что данные периодически изменяются. Последнее изменение произошло для показателей за 1 квартал 2022 года. Поэтому есть смысл следить за изменениями и сверять свои показатели с официально опубликованными.
Кроме отчета, в интернете приводятся таблицы с обобщенными данными по безопасным вычетам. В таких таблицах процент доли уже высчитан и показан по каждому региону.
Как определить сумму НДС (вычисление)
Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей.
Сейчас данные отчетов 1-НДС из-за переносов сроков сдачи отчетности немного съехали. Для расчета средней доли по региону во втором квартале используйте 1-НДС на 1 июня, так как отчета на 1 мая в 2021 году нет.
Внимание налоговой не сосредоточенно только на НДС. Инспекторы также смотрят на налоговую нагрузку, уровень заработной платы, рентабельность и так далее. Затем сравнивают со средними показателями в отрасли или регионе. Любое отклонение вызовет их интерес. Прежде, чем вычислять налог на добавленную стоимость, сосчитайте саму добавленную стоимость. Что это вы ее путаете с ценой товара?!
Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, а также иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.
Предусматривается несколько ориентиров для плательщиков налогов и сборов, которые следует принимать во внимание.
После окончательной оплаты в учете образовалась отрицательная разница 8260 руб. (464 920 руб. (стоимость оприходованных товаров) – 134 520 руб. (аванс) – 338 660 руб. (окончательная оплата)).
Это разновидность непрямого федерального платежа, что начисляет государство. Процесс взимания происходит в момент реализации продукции третьим лицом покупателю.
Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.
А меж тем, знать это нужно. Ведь касается НДС абсолютно каждого, даже если вы простой менеджер по продажам или труженик предприятия. Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51– 134 520 руб. (3540 EUR × 38 руб./EUR) – перечислен аванс в счет предстоящей поставки товаров.
Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает.
Формула для расчета безопасного НДС
Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.
Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%. Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации. Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный. Далее действует следующая схема:
Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100%
Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей. На примере это будет выглядеть так:
850 000 / 900 000 * 100% = 94,4%
Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу. Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема:
Начисленная сумма*(100% — Безопасная сумма)/100%
В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные:
900 000 * (100% — 88,1%) / 100 = 107 100
Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.
Определить объем безопасного вычета по данной схеме можно при любом объеме НДС, что особенно важно с учетом повышения в 2019 году. Рекомендуем проверять и перепроверять расчеты перед подачей окончательной версии декларации и выплатой приведенных в ней сумм. Это позволит снизить сопутствующие риски и оставаться на хорошем счету в государственной надзорной службе.
Пример расчета безопасной доли вычетов по НДС
находится во Владимирской области. 29.09.2015 г. была закуплена партия ТМЦ для перепродажи на сумму 468 557 руб. (в т.ч. НДС 71 322,25 руб.). Стоимость услуг доставки составила 45 000 руб. (в т.ч. НДС 6 864,41 руб.). В течение 3 квартала собралось 338 754, 23 руб. входного НДС и 420 305,07 руб. – исходящего. Перед сдачей декларации по НДС главный бухгалтер рассчитал долю вычета, который составил 99,19 % ((338 754,23 + 71 322,25 + 6 864,41) ÷ 420 305,07 × 100).Руководство компании решило не заявлять входной НДС по последней партии товара, чтобы не попасть в план проверок налоговиков.
Проводки
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году
Что такое безопасная доля вычетов по НДС Чем опасен высокий процент вычета НДС Как рассчитать долю вычетов по НДС Безопасная доля вычетов по регионам России Работа в режиме невидимки
Сколько вычетов можно заявить в декларации по НДС в 2021 году, чтобы не привлечь внимание налоговиков? Ответ на этот вопрос должен знать любой бухгалтер, который заботится о налоговой безопасности своей компании.
К сожалению, большинство штатных бухгалтеров пренебрежительно относятся к такому важному показателю как безопасная доля вычетов. В результате директора вызывают на комиссии по НДС, а сама компания становится претендентом на выездную проверку.
Какие вычеты можно назвать безопасными и как не нарушить установленные ФНС лимиты, читайте в нашей публикации.
Как применяется налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.
Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия:
- Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
- Приобретенные товары (работы, услуги) использованы при операциях, облагаемых НДС.
- Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
- С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.
Как налогоплательщику посчитать долю вычетов по НДС
Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.
Если у налогоплательщика безопасные вычеты по НДС в 2021 году при декларировании превысили установленный фискалами предельный вычет по НДС-2021, тогда следует готовиться к вызову на комиссию или к проверке.
Чтобы этого избежать, вычислите самостоятельно процент вычетов по НДС в 2021 году (в каждом квартале) и сравните с установленной фискалами предельной долей вычетов по НДС в 2021 году в вашем регионе. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС?
Для определения безопасного вычета по НДС в 2020-2021 году возьмите данные из деклараций за последние четыре квартала. Просуммируйте итоговые значения начисленного НДС и вычетов из всех деклараций. Как рассчитать долю вычетов по НДС дальше? Суммарное значение вычетов поделите на сумму всего начисленного налога и умножьте на 100%.
Безопасная доля вычетов по НДС
Согласно письму ФНС от 17.07.2003 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», налоговики вызовут на комиссию, если в течение нескольких кварталов, налогоплательщик заявлял к вычету более 89% налога исходящего. 89 % – это базовый показатель безопасной доли вычетов.То есть, если фирма заявила к вычету НДС выше ожидаемой налоговиками отметки, значит инспекторы обратят на нее более пристальное внимание.
Доля вычетов по НДС – инструмент, с помощью которого налоговики определяют какого налогоплательщика проверить в первую очередь.
Компании вправе сами решать брать во внимание данный показатель или нет. Поскольку за превышение данной нормы налоговых санкций не предусмотрено.
Безопасная доля вычетов по НДС в регионах
Помимо общей цифры в 89% по РФ, налоговики рассчитывают предъявленную долю вычетов в разрезе каждого отдельного субъекта РФ.Для этого данные о сумме исчисленного налога и величине заявленного НДС к вычету сводятся в единый отчет 1-НДС на основании деклараций, сданных в конкретном регионе. На основании данной формы можно рассчитать безопасную долю вычетов в интересующем регионе самостоятельно. Для этого используется формула:
Дв = Нв ÷ Нр × 100, где
Дв – % вычетов;
Нв – налог, предъявленныйк вычету;
Нр – налог с реализации.
По состоянию на 01.02.2016 г. необходимо ориентироваться на значения, указанные в таблице (нажмите для раскрытия)
| N п/п | Регион | Доля вычетов, % |
| 1 | Адыгея | 91,2 |
| 2 | Алтай | 93,1 |
| 3 | Алтайский кр. | 89,4 |
| 4 | Амурская об. | 88,6 |
| 5 | Архангельская об. | 91,1 |
| 6 | Астраханская об. | 79,5 |
| 7 | Башкортостан | 90,6 |
| 8 | Белгородская об. | 93,6 |
| 9 | Брянская об. | 91,2 |
| 10 | Бурятия | 83,7 |
| 11 | Владимирская об. | 84,1 |
| 12 | Волгоградская об. | 87,8 |
| 13 | Вологодская об. | 87,2 |
| 14 | Воронежская об. | 95,4 |
| 15 | Дагестан | 85,7 |
| 16 | Еврейская AO | 94,9 |
| 17 | Забайкальский кр. | 99 |
| 18 | Ивановская об. | 93 |
| 19 | Ингушетия | 92,9 |
| 20 | Иркутская об. | 87,7 |
| 21 | Кабардино-Балкарская р. | 95,2 |
| 22 | Калининградская об. | 66,9 |
| 23 | Калмыкия | 127,1 |
| 24 | Калужская об. | 89 |
| 25 | Камчатский кр. | 82,6 |
| 26 | Карачаево-Черкесская р. | 92,8 |
| 27 | Карелия | 84,7 |
| 28 | Кемеровская об. | 86,2 |
| 29 | Кировская об. | 88,2 |
| 30 | Коми | 75,9 |
| 31 | Костромская об. | 88,1 |
| 32 | Краснодарский кр. | 90,1 |
| 33 | Красноярский кр. | 80,9 |
| 34 | Курганская об. | 83,4 |
| 35 | Курская об. | 89,5 |
| 36 | Ленинградская об. | 80,1 |
| 37 | Липецкая об. | 92,2 |
| 38 | Магаданская об. | 76 |
| 39 | Марий Эл | 88,1 |
| 40 | Мордовия | 90,4 |
| 41 | Москва | 90,4 |
| 42 | Московская об. | 90,4 |
| 43 | Мурманская об. | 79 |
| 44 | Ненецкий АО | 148 |
| 45 | Нижегородская об. | 89,1 |
| 46 | Новгородская об. | 86,6 |
| 47 | Новосибирская об. | 91,3 |
| 48 | Омская об. | 86,5 |
| 49 | Оренбургская об. | 82 |
| 50 | Орловская об. | 92,8 |
| 51 | Пензенская об. | 90,1 |
| 52 | Пермский кр. | 85,2 |
| 53 | Приморский кр. | 93,2 |
| 54 | Псковская об. | 91 |
| 55 | Ростовская об. | 89,8 |
| 56 | Рязанская об. | 87,1 |
| 57 | Самарская об. | 88,3 |
| 58 | Санкт-Петербург | 91,4 |
| 59 | Саратовская об. | 88,8 |
| 60 | Саха (Якутия) | 78,8 |
| 61 | Сахалинская об. | 90,3 |
| 62 | Свердловская об. | 88,1 |
| 63 | Северная Осетия-Алания | 90,5 |
| 64 | Смоленская об. | 90,7 |
| 65 | Ставропольский кр. | 93,6 |
| 66 | Тамбовская об. | 94,5 |
| 67 | Татарстан | 91,7 |
| 68 | Тверская об. | 89,9 |
| 69 | Томская об. | 83,6 |
| 70 | Тульская об. | 91,5 |
| 71 | Тыва | 88,2 |
| 72 | Тюменская об. | 90,1 |
| 73 | Удмуртская р. | 87,7 |
| 74 | Ульяновская об. | 92,2 |
| 75 | Хабаровский кр. | 89,6 |
| 76 | Хакасия | 90,6 |
| 77 | Ханты-Мансийский-Югра АО | 69,3 |
| 78 | Челябинская об. | 89,4 |
| 79 | Чеченская р. | 100,2 |
| 80 | Чувашская р. | 84,9 |
| 81 | Чукотский АО | 76,7 |
| 82 | Ямало-Ненецкий АО | 82,4 |
| 83 | Ярославская об. | 87,2 |
| 84 | Севастополь | 86,8 |
| 85 | Симферополь | 84,5 |
Как видно из таблицы в некоторых субъектах РФ (Ненецкий АО или респ. Калмыкия) налоговики лояльно отнесутся даже к возмещению НДС из бюджета.
Например, компания находится в Орловской обл. За налоговый период собралось 354 000 руб. входного НДС и 387 000 руб. – исходящего. Доля вычетов составляет 91,47%. Показатель превышает общую норму по РФ, но проверяющие не вызовут на комиссию, так как на уровне субъекта установлена норма в 92.2%.