13.2. Хозяйственные расходы и ревизия хозяйственных расходов

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «13.2. Хозяйственные расходы и ревизия хозяйственных расходов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Согласно ПБУ 10/99, расходами организации от обычной деятельности признаются все расходы, непосредственно затраченные на производство основного товара компании. Это покупка материала, оборудования, зарплаты сотрудникам и т. д. Если фирма занимается недвижимостью, то к данным расходам относятся ремонт помещений, затраты на фотографа и размещение рекламы объекта, поиск заказчика. Эти затраты целиком включаются в себестоимость товаров или услуг.

Российские правила классификации расходов.

Бухгалтерский учет расходов регламентируется ПБУ 10/99 «Расходы организации». Согласно п. 4 ПБУ 10/99 расходы предприятия в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности делятся на два вида:

• расходы по обычным видам деятельности;

• прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Данными расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Расходами по обычным видам деятельности является и возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

Пунктом 8 ПБУ 10/99 определена группировка расходов по обычным видам деятельности по следующим элементам:

• материальные затраты;

• затраты на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация;

• прочие затраты.

Состав затрат можно уточнить по МСФО

Стоит отметить, что отдельные типы косвенных затрат не определяются Положением о бухгалтерском учете. По крайней мере, такая ситуация с российским стандартом, а вот в международном приводится их исчерпывающая расшифровка.

В МСФО указывается, что можно на законодательном уровне отнести к косвенным видам расходов. К ним причисляется:

Данный перечень хоть и считается международным, им вполне можно воспользоваться при работе на российской территории. Возможность использования международных стандартов присутствует в нормах отечественного права, например, в Положении, регулирующем финансовую политику предприятия любой формы собственности. Дополнительно подтверждается приказом Министерства Финансов, изданном в 2008 году.

Соответствующим пунктом Положения определяется понятие времени признания расходов. По нему затраты следует относить к тому отчетному периоду, в котором они были непосредственно осуществлены.

Важно помнить, что затратами на производство считаются все расходы, понесенные предприятием при выполнении работ, предусмотренных соответствующими договорами. Если расходы описывают исключительно предстоящие работы, то их включают в будущие периоды.

Работа с общепроизводственными расходами

Предприятие, производящее ту или иную продукцию, вкладывает в это определенные средства. Важным понятием в образовании прибыли и рентабельности деятельности предприятия является себестоимость продукции. Средства, которые вкладываются в общую организацию производства, управление им, обслуживание и т.п., составляют значительную часть формируемой себестоимости.

Рассмотрим, что входит в состав общехозяйственных расходов (ОПР), каких разновидностей они могут быть, как производить их учет, на основе чего происходит списание. Основные нюансы, касающиеся общехозяйственных расходов на производстве, проанализируем в этой статье.

Общепроизводственные расходы в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Оценка запасов и определение финансового результата

Затраты этого направления помогают выделять и учитывать суммы, используемые для выпуска и реализации продукции, а также сопутствующих этому процессу составляющих: создания запасов, оказания услуг и работ. Здесь присутствуют одноэлементные и составные виды затрат, которые используют для определения их состава и целей, а также контроля за следованием технологиям производства. Учет такого типа помогает проводить анализ себестоимости, устанавливать лимиты производства для отделов, а также принимает во внимание специфику производства. Все это создает необходимую платформу для анализа.

Истекшие и неистекшие. Затраты разделяют так, чтобы обеспечить оценивание прибыли и убытков, которые помогают определить финансовые результаты компании. То есть разницу между доходами и расходами на отчетный период. Именно для этого определяют затраты за отчетный период, а также баланс.

Истекшими затратами считают средства, которые израсходовали за конкретный отрезок времени ради доходов. Больше они не приносят доход.

Неистекшими или входящими считают затраты в виде доступных приобретенных средства и ресурсов, обладающих доходным потенциалом. Их также отображают в виде активов.

Производственные затраты и затраты периода. К первым относят затраты на изготовление продукции или покупку товаров для последующей продажи. В этот список включают: сырье, зарплату, амортизацию производственных приборов, цена купленного товара и так далее. Они входят в себестоимость продуктов и поддаются инвентаризации.

Затратами периода, или непроизводственными, являются издержки, которые использованы не для выпуска определенных активов, а которые связаны с конкретным календарным отрезком времени их появления. К ним относят коммерческие затраты и административные, недоступные для инвентаризации. Они никогда не находятся в категории запасов и влияют на подсчеты прибыли.

Прямые и косвенные затраты. Прямыми (основными) называют затраты, касающиеся производства продуктов. К ним относят сырье, комплектующие, материалы, заработную плату. Их учитывают поштучно, базируясь на первичке. Косвенными (накладными) называют общие затраты, не имеющие отношения к конкретным объектам. Они распределяются по методике, которую выбрала компания и коррелируют с организацией выпуска продуктов, обслуживанием и реализацией.

Их разделяют на 2 блока:

• общепроизводственные затраты – на организацию, поддержание и руководство производством.

• общехозяйственные – выполняемые для управления производством.

Составление бюджета доходов и расходов

БДР составляется на этапе, когда уже готовы все операционные бюджеты. Этим он схож с финансовой отчетностью. Ее нельзя получить, пока не будут отражены хозяйственные операции периода. По аналогии БДР не составить, пока не сверстаешь как минимум бюджеты продаж, производства, себестоимости реализации, коммерческих и управленческих расходов.

Именно поэтому формирование БДР – это, по сути, чисто технический процесс. Для него не требуется анализ емкости рынка. Не нужны оценка и корректировка норм потребления материалов. Нет необходимости считать плановые амортизацию и налоги. Если готова качественная информационная база в операционных бюджетах, то обобщить ее в БДР – вопрос лишь времени.

Давайте посмотрим, как это делается. Чтобы было проще, выделим три этапа, связанные с формированием плановых:

• доходов;
• расходов;
• финансового результата.

Классификация расходов по принципам

Существует два принципа, в соответствии с которыми классифицируются расходы:

• Расходы по обычным видам деятельности.
• Прочие расходы.

Расходы по обычным видам деятельности – это расходы, которые имеют отношение к изготовлению и продаже продукции, приобретению и продаже товаров, в том числе расходы, осуществление которых относится к выполнению работ или оказанию услуг.

К расходам по обычным видам деятельности также относят управленческие и коммерческие расходы.

Прочие расходы, следующие:

• Расходы на предоставление платы во временное пользование активов предприятия.
• Расходы на предоставление платы за права, которые появляются из патентов на изобретения, промышленные образцы и иные виды интеллектуальной собственности.
• Расходы, идущие на покрытие участия в уставных капитала иных организаций.
• Расходы по продаже, выбытию или списанию основных средств или других активов, отличных от денежных средств, товаров или продукции.
• Проценты, которые необходимо уплатить организации за предоставление ей в пользование денежных средств.
• Расходы, идущие на оплату услуг, которые предоставляются кредитными организациями.
• Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора.
• Возмещение причинённых организацией убытков.
• Убытки прошлых периодов, признанные в данном отчётном году.
• Суммы дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности, а также долгов иного характера или нереальных для взыскания.
• Курсовые разницы.
• Сумма уценки активов.
• Прочие внереализационные расходы.

В состав прочих расходов также включаются расходы, которые могут появиться в процессе возникновения чрезвычайных обстоятельств в хозяйственной деятельности. Именно это служит основанием для классификации Отчёта о прибылях и убытках.

Затраты по основной деятельности можно сгруппировать по признаку однородности элементов6

• Материальные затраты.
• Затраты на оплату труда.
• Отчисления на социальные нужды.
• Амортизация.
• Прочие затраты.

Эта классификация позволяет составить смету затрат на производство и реализацию продукции. Примечательно, что предприятия должны самостоятельно разработать классификацию статей затрат.

Прямые и косвенные затраты

По способу отнесения на себестоимость объектов выделяют прямые и косвенные затраты. Прямые расходы представляют собой те затраты, которые можно отнести на себестоимость единицы изделия.

Косвенные затраты – это расходы, которые невозможно в момент их появления соотнести с конкретными видами изделий.

Отметим, что накопление косвенных расходов происходит постепенно на отдельных счетах. После чего, в конце отчетного периода, их необходимо распределять между видами продукции в соответствии с выбранной базой строго пропорционально.

Финансовое планирование подразумевает применение классификации расходов по направлениям деятельности предприятия, она бывает основная, инвестиционная и финансовая.

Прямые и косвенные расходы также бывают и в целях налогообложения налогом на прибыль в НК РФ. Прямыми в таком случае являются расходы, которые состоят из материальных расходов, расходов на оплату труда и амортизация. Все остальные в данной классификации – косвенные. Из прямых расходов складывается производственная себестоимость готовой продукции и распределяется между готовой продукцией и незавершённым производством. В то время как косвенные состоят из себестоимости реализованной продукции в конце отчетного периода.

Стоит отметить, что в НК РФ не предусматривается учёт себестоимости единицы изделий, лишь котловой метод формирования совокупных затрат предприятия за налоговый период. Именно это является причиной того, что пользоваться классификациями, предложенными НК РФ, с целью планирования и управления предприятием нельзя. Их необходимо применять только для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

Классификация предоставляет возможность использовать методы управления расходами, которые делятся на административные и экономические. Административные методы управления могут предохранить от необоснованных, несанкционированных расходов, хищений и злоупотреблений. Среди экономических методов выделяют затраты на планирование и бюджетирование.

Самое главное о хозяйственных расходах

Маргарита Новосельцева — руководитель IT-направления бухгалтерского сервиса “Делай Свое Дело”. Налоговый консультант, эксперт в области бухгалтерского консалтинга с 13-летним опытом работы. Председатель по качеству и этике Ассоциации бухгалтерских фирм. Автор порталов probusiness.io, kv.by. Соавтор выпусков “Шпаргалки руководителя”.

Юлия Харитоник — бухгалтер по первичной документации IT-направления «Делай Свое Дело». Опыт работы — 4 года. Знает наизусть, что можно покупать с корп. карточки, а что нельзя, как поставить основное средство на баланс и как правильно отчитаться за командировку, чтобы у налоговой не было вопросов.

Многим руководителям знакомы ситуации:

1. Вы только открылись и не успели открыть счет в банке, а вам уже нужно купить Книгу учета проверок, оформить ключ ЭЦП, оплатить услуги юриста или купить канцтовары в офис.

2. У вас нет возможности отправить платежку в банк и оплатить по безналу, а в офис срочно понадобился блок бумаги или новый принтер.

3. Вы нашли товар, который банально выгоднее купить для компании за наличные, чем по безналу (некоторые продавцы устанавливают более привлекательные цены при покупке за наличные, чем по безналу).Во всех этих ситуациях у руководителя возникает вопрос: как я могу провести такие операции через организацию? И если я или сотрудник рассчитываемся за свои деньги, как получить деньги обратно?

В таких случаях все оплаты можно совершать наличными или личной карточкой. Такие оплаты компания может возместить вам на карту без дополнительных налогов. Бухгалтер в разговоре с вами будет называть такую процедуру «Возмещение или компенсация хоз.расходов».

Как снять наличность с расчётного счёта на хозяйственные нужды

Если говорить о снятии денежных средств с расчётного счёта ООО на хозяйственную деятельность, то здесь нет никаких проблем. Существует указание Центробанка от 11 марта 2014 г. № 3210-У, в котором расписано, как обналичить средства, соблюдая кассовую дисциплину. Чтобы получить наличные с расчётного счёта юридического лица в кассе банка, директору или главбуху надо заполнить платёжное поручение или чековую книжку. Далее они приходуются в кассу компании по приходному кассовому ордеру (ПКО). При снятии денег с расчётного счёта общества придётся уплатить банковскую комиссию, которая может достигать 2% от суммы.

Когда специфика вашего бизнеса позволяет получать оплату наличностью, необязательно сдавать всю выручку в банк, можно хранить её в кассе или сейфе в пределах самостоятельно установленного лимита на конец рабочего дня.

Деньги предприятия из кассы выдаются по расходному кассовому ордеру, причём, если это именно наличная выручка, то она может расходоваться только на определённые цели (указание ЦБ от 7 октября 2013 г. № 3073-У), такие как:

• зарплата;
• оплата товаров, работ, услуг;
• выдача работникам под отчёт (хозяйственные нужды, командировки и пр.).

Важно: в отличие от индивидуального предпринимателя, собственник общества с ограниченной ответственностью не вправе снять с расчётного счёта или взять из кассы деньги на свои личные нужды. Активы принадлежат обществу, как юридическому лицу, а не учредителям.

Именно поэтому, говоря про обналичивание денежных средств ООО, часто имеют в виду не просто получение наличности для хозяйственных нужд, а вывод денег для передачи их собственнику в личных целях. Вот в этом вопросе и предлагаем разобраться подробнее.

Типовые проводки по 71 счету

С используют для отражения операций с подотчетными лицами. При выдаче средств суммы проводятся по Дт 71, при отнесении расходов — по Кт 71.

Выдача средств работнику подотчет может производится как в наличной, так и в безналичной форме:

Как работают затратные счета в бухучете?

Суть работы «затратных счетов» можно понять из его определения в начале статьи. Оно показывает, что затратные счета работают в двух направлениях:

Направление 1: одни счета собирают информацию о понесенных затратах и расходов фирмы в процессе ее деятельности. К таким счетам относятся: 26 при услугах, 44.Х в торговле или в производстве, 91.2 для всех видов деятельностей.

Направление 2: другие счета служат для получения себестоимости продукции или работы, производимой фирмой.

Для производственных предприятий на это работает целая связка счетов: 20, 23, 25, 26, 28, 29. Для фирм, выполняющих простые работы, список счетов проще и представлен, в основном, 20 и 26 счетами бухгалтерского учета.

Суть работы счетов этого направления – «накопить» полную стоимость понесенных фирмой затрат и расходов, чтобы затем увидеть получившуюся себестоимость готовой продукции или работы. Счет 20 бухгалтерского учета является конечным счетом, где собираются все затраты и расходы на производимую продукцию или работу.

Сбор затрат происходит по названиям статей затрат (субконто у счета). Благодаря этому, появляется возможность сформировать подробный отчет, например, оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Возможно ли послать средства на хоз. расходы на личную банковскую карточку директора? Нужен ли какой-то приказ для того? Если да, какая форма приказа? И как правильно оформить платежку и что писать в назначении платежа?
Нужно ли делать авансовые отчеты в сервисе по этим хоз. расходам? В какой срок надо отчитаться? Ответ:

Перевод денег под отчет на хоз.расходы на банковскую карточку сотрудника (гендиректора) по-хорошему проверяющие не одобряют. И могут признать эти суммы доходом сотрудника, в следствии чего доначислят НДФЛ и страховые? взносы на такие выплаты в случае налоговой проверки. Оптимально для таких расходов оформить корпоративную карту.
Если пока корпоративной карты у организации нет, то можно перевести деньги на банковскую карту директора на хоз.нужды. На практике это применяется повсеместно. Для этого нужно оформить приказ на выдачу денег под отчет сотруднику, в котором указать сумму и срок, на который выдаются деньги.
При перечисление денег в назначении платежа так и нужно указать «под отчет на хозяйственные расходы».
После того, как директор оплатит расходы, он обязан составить авансовый отчет и приложить к нему документы на совершенные расходы. Срок составления авансового отчета 3 рабочих дня после истечения срока, на который выданы деньги под отчет, указанного в приказе.
Отмечу, что пока сотрудник не отчитается за ранее выданные ему деньги под отчет, ему нельзя выдавать следующую сумму под отчет.
Последовательность отражения действий в сервисе должна быть такой:
1. В разделе Деньги добавляете Движение с р/сч в кассу на дату снятия средств по чековой книжке. Если деньги с расчетного счета не снимаете, операцию пропустите.
2. В разделе Деньги добавьте Списание- Выплата подотчетному лицу, наличными. В поле Кому выберите сотрудника. Отразите сумму и дату выплаты денег сотруднику. Сохраните.
3. Сформируйте Авансовый отчет. В сервисе во вкладке Документы добавьте Авансовый отчет привязывая к Расходному ордеру. К данному авансовому отчету прилагаются чеки, подтверждающие совершенные расходы (подробнее о документах Вы можете посмотреть в наших видео-новостях). Актуально на дату 11.06.2015 г.

Доходы и расходы. Ведение учёта

На основе внутренней информации, которая поступает от экономистов банка, финансовых аналитиков, бухгалтерии, службы маркетинга, специалистов по управленческому учету, кредитная организация наряду с бухгалтерским ведет управленческий учет. Он необходим руководству банка, специалистам для принятия управленческих решений, планирования и контроля. Данные этого учета являются коммерческой тайной. Его данные содержат аналитический анализ результатов операций банка и дают прогноз на будущую деятельность.

Система управленческого учета включает выявление, измерение, сбор, анализ, подготовку, интерпретацию и прием информации, необходимой менеджменту банка для выполнения его функций. Непроцентные расходы в управленческом учете группируются и учитываются по:

• элементам и статьям расходов;
• месту их возникновения (структурным единицам и подразделениям);
• объектам расходов (банку в целом, его внутренним подразделениям и филиалам);
• носителям расходов, то есть видам работ или услуг, предназначенным для реализации на рынке;
• центрам финансовой ответственности.

Результатами управленческого учета являются учет накладных расходов, калькуляция себестоимости, анализ безубыточности, составление смет, в том числе гибких, контроль и анализ отклонений себестоимости от заданной величины.

Распределение общих косвенных расходов

 Вид расходов 

 Принцип распределения

 Аренда нежилых помещений 

Пропорционально площади, занимаемой
сотрудниками подразделений

 Эксплуатация офиса

 Питьевая вода, хозтовары 

Пропорционально численности сотрудников
подразделений

 Коммунальные и эксплуатационные 
 услуги 

Пропорционально площади, занимаемой
сотрудниками подразделений

 Мытье окон, очистка крыши, 
 чистка ковровых покрытий 

Пропорционально площади, занимаемой
сотрудниками подразделений

 Мелкий ремонт 

Пропорционально площади, занимаемой
сотрудниками подразделений

 Обслуживание оргтехники 

Пропорционально численности сотрудников
подразделений

 Телефонная связь 

Пропорционально численности сотрудников
подразделений

 Коммуникации

 Доступ к сети Интернет 

Согласно списку сотрудников
подразделения, имеющих доступ

 Использование ПО Инверсия, ПО 
 Lotus, ПО "КонсультантПлюс" 

Согласно списку сотрудников
подразделения, имеющих доступ

 Техническое обслуживание 
 охранной и пожарной сигнализации

Пропорционально площади, занимаемой
сотрудниками подразделений

При распределении косвенных расходов обслуживающих подразделений используется метод взаимного распределения, который учитывает оказание услуг всех обслуживающих подразделений другим обслуживающим и зарабатывающим подразделениям.

В большинстве случаев принципом распределения расходов являются фактические трудозатраты, которые определяются согласно экспертной оценке руководителя. В бухгалтерию банка руководители обслуживающих подразделений предоставляют данные о распределении рабочего времени сотрудников подразделения, участвующих в работе других подразделений банка, в следующем виде (табл. 2).

Похожие записи:

• Кому положена адресная помощь в Батайске и как ее получить?
• Изъятие части частного земельного участка для муниципальных нужд.
• Маткапитал в 2023 году: размер и условия выплаты