Как влияет индексация заработной платы на расчет отпускных
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как влияет индексация заработной платы на расчет отпускных». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Заработная плата повышается по решению руководителя или на основании законодательных норм. Рост доходов служащих осуществляется либо путем увеличения их окладов, либо после проведения индексации зарплаты.
Рассмотрим на конкретных примерах, как начислять отпускные при индексации зарплаты.
Пример 1. Иванов И.И. уходит в отпуск на 28 дней с 01.04.2019. Расчетный период — с 01.04.2018 по 31.03.2019. За это время дней исключения не зафиксировано. Оклад сотрудника — 25 000 рублей. С января 2020 г. заработная плата проиндексирована до 30 000 рублей.
КИ = 30 000 / 25 000 = 1,2.
СЗ = (25 000 × 1,2 × 9 месяцев + 30 000 × 3 месяца) / (29,3 × 12) = 1023,89 руб.
Выплата к отпуску = 1023,89 × 28 дней = 28 668,92 руб.
Пример 2. Петров П.П. уходит в отпуск с 02.03.2019 на 28 дней. Расчетный период — с 01.03.2018 по 28.02.2019. Общий заработок Петрова П.П. за расчетный период — 300 000 руб. Дни исключения не зафиксированы.
Оклады в учреждении выросли с 01.03.2019 в 1,3 раза — как считать отпускные, если было повышение зарплаты в таком случае?
СЗ = (300 000 / 11 / 29,3) = 930,81 руб.
Выплата к отпуску с учетом КИ = (930,81 × 28 × 1,3) = 33 881,48 руб.
- Для расчета отпускных количество дней отпуска умножается на средний дневной заработок.
- В базу для расчета отпускных включается зарплата за отработанные дни и иные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Премии и повышение зарплаты учитываются в особом порядке, а больничные, матпомощь и другие выплаты за неотработанные дни в расчете отпускных не участвуют.
- Расчетный период для отпуска — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.
- Нерабочие оплачиваемые дни в связи с коронавирусом и выплаты за них не учитываются при расчете «отпускного» среднего заработка, если сотрудник в эти дни не работал.
- Выплаченные отпускные необходимо пересчитать и доплатить недостающую сумму сотруднику, если их размер оказался заниженным в результате счетной ошибки или иных событий (изменения окладов, выплаты годовой премии и т. д.).
Расчет среднего заработка для определения размера отпускных
Процедура расчета средних заработков сотрудников подробно прописана в Положении Правительства РФ № 922 от 24.12.2007. Документ предписывает проводить увеличение учитываемых при определении среднего заработка выплат на специальный коэффициент, в случае, если в организации произошла индексация окладов или тарифных ставок. Данный коэффициент обычно называют коэффициентом пересчета, определяется его размер следующим образом:
- КП = ЗПП / ЗДП
где:
- КП – коэффициент повышения;
- ЗПП – средний размер заработка сотрудника после повышения;
- ЗДП – средний размер заработка сотрудника до повышения.
Ключевые моменты при индексации
При проведении пересчета отпускных выплат обязательно следует учесть несколько моментов:
- Снижение заработной платы по предприятию не имеет «обратной силы» (индексация может быть только на повышение), т.е. средний заработок, рассчитанный для выдачи отпускных, не корректируется в меньшую сторону, все суммы выплат должны быть учтены по фактическому значению.
- Индексацией считается только повышение зарплаты по всему предприятию, филиалу, подразделению, а не некоторой части персонала.
- Система расчета среднего заработка у совместителей аналогична общему порядку.
- Не подлежат корректировке те выплаты и надбавки, что установлены на предприятии в абсолютных размерах (фиксированных суммах).
Нужно ли осуществлять индексацию отпускных
Повышение заработной платы на предприятии может происходить через увеличение оклада или путем индексации доходов.
Несмотря на схожесть указанных методов с позиции их финального результата (роста зарплат сотрудников), они имеют некоторые принципиальные различия. В частности, повышение оклада происходит на добровольной основе по решению работодателя.
Оно может распространяться только на отдельного работника и является своего рода поощрением за добросовестный труд. Размер повышения устанавливается работодателем по своему усмотрению с учетом текущих финансовых возможностей.
Индексация заработка служит гарантией, которая обеспечивается трудовым законодательством и зафиксирована на высшем государственном уровне. Она предусмотрена положениями ст. 130, 134 Трудового кодекса.
Индексация доходов производится под влиянием роста цен и распространяется на всех сотрудников. Ее размер регулируется на федеральном уровне.
Определение коэффициента индексации можно отнести к компетенции работодателя.
За период нахождения гражданина в ежегодном отпуске ему полагаются отпускные, которые определяются на основании среднемесячного заработка за предыдущие 12 месяцев. Начисление отпускных происходит, согласно Трудовому кодексу и его статей 114, 139, 167.
Особенности расчета среднего заработка содержатся в Постановлении Правительства №922 от 2007 года. В указанном документе содержится регламент и порядок расчета отпускных при росте окладов. Отпускные в этом случае необходимо индексировать на коэффициент повышения.
Если в организации были повышены тарифные ставки и ежемесячные доплаты к ним, то средний заработок для расчета отпускных индексируется (согласно п. 16 Постановления Правительства №922) на рассчитанный коэффициент индексации.
Стоит учесть, что указанный здесь порядок применяется только в том случае, если изменение оплаты производится в массовом порядке – по организации, ее филиалу или структурному подразделению (участку или отделу).
Но когда речь идет о повышении оклада в пользу отдельного лица (например, сотруднику повысили оклад по окончании испытательного срока или из-за изменения трудовой функции), то индексация отпускных не производится. В указанной ситуации отпускные подлежит рассчитывать на основе фактически начисленных доходов без их корректировки (согласно письму Роструда от 2008 года №5920-ТЗ).
Поэтому если проведенная в компании индексация не затронула хотя бы одного человека, то в расчете отпускных она учитываться не будет.
Указанные выше правила индексации отпускных актуальны как для основных сотрудников, так и для совместителей (по п. 19 Постановления Правительства №922). Когда в отпуск уходит внутренний совместитель, то его средний заработок рассчитывается как по основной, так и совмещаемой должности.
Зависимость расчета отпускных от периода проведения индексации заработных плат на предприятии
|
Когда проведена индексация |
Индексация зарплат проведена ДО наступления отпуска, в течение расчетного периода | Индексация зарплат проведена ДО наступления отпуска, но после окончания расчетного периода | Индексация зарплат проведена ВО ВРЕМЯ отпуска |
Индексация зарплат проведена ПОСЛЕ выхода сотрудника из отпуска |
| Какая сумма подлежит пересчету | Средний заработок за весь период до индексации (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) | сумма «отпускных» за весь период отпуска (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) | сумма «отпускных» за дни отпуска, начиная с дня проведения индексации (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) | сумма «отпускных» не подлежит пересчету |
Инструкция: индексация отпускных при повышении зарплаты
Основные нормы по выплатам отпускных содержатся в главе 19 Трудового кодекса (далее — Кодекс). Указания по расчету среднего заработка можно найти в Постановлении от 24.12.2007 № 922. На основании перечисленных документов обобщим необходимые для дальнейших вычислений сведения. На сумму отпускных влияют следующие показатели:
- средний заработок в день,
- продолжительность отпуска,
- расчетный период.
Разберем каждый из них подробнее. Начнем со среднего заработка. Основой для него служат предусмотренные для конкретного сотрудника выплаты. Среди них:
- фактическая зарплата, начисленная за отработанное время,
- вознаграждения (в том числе и авторские),
- надбавки к тарифным ставкам и доплаты (в том числе коэффициенты за особые условия труда или характер работы),
- премии.
При формировании среднего заработка используют сумму зарплаты за определенный промежуток времени. В Кодексе периодом расчета указан год, но в зависимости от обстоятельств его корректируют (если сотрудник проработал менее года, рассчитывают, исходя из фактически проработанного времени по специальной формуле). При определении суммы отпускных необходимо исключить из отчетного те периоды, за которые были произведены какие-либо выплаты. Это могут быть, например:
- периоды сохранения среднего заработка,
- получение пособий ФСС (по временной нетрудоспособности и т.п.),
- простой по вине работодателя или по независящим от сотрудника работодателя причинам,
- оплачиваемые выходные для ухода за детьми-инвалидами или инвалидами с детства,
- предоставление материальной помощи, которая уже была выплачена ранее.
Продолжительность отпуска устанавливается индивидуально для каждого сотрудника. Минимум для большинства составляет 28 дней. При вычислении положенного отпуска необходимо учитывать вид деятельности, условия работы и место осуществления обязанностей сотрудником. Для отдельных категорий работников длительность и особенности предоставления указаны в статьях 114, 116, 255 — 256 и 173 — 176 Кодекса.
Индексация отпускных зависит от следующих факторов:
- Если увеличение оклада произошло в период, который используется для расчета отпускных, то СЗ необходимо корректировать на КИ за весь расчетный период.
- Если рост пришелся на период, который не попадает в расчет по отпускным, но предшествует отпуску, то индексировать СЗ нужно за расчетный период.
- В случае, когда повышение окладов пришлось на дни отпуска, СЗ корректируется с даты увеличения оклада.
Для индексации отпускных необходимо воспользоваться КИ, рассчитанным по вышеприведенной формуле.
Отметим, что расчетный период для определения СЗ по отпускным равен 12 месяцам, предшествующим дате начала отпуска.
Подробнее о нюансах расчета отпускных см. в статье «Каков расчетный период для отпуска — отпускной стаж».
Заработок за расчетный период
Определяем, сколько сотрудник заработал за расчетный период. Для этого суммируем выплаты сотруднику за каждый месяц, но не все.
В заработок за расчетный период для расчета отпускных не входят:
- суммы, рассчитанные по среднему (отпускные, оплата командировки)
- суммы пособий по болезни, по беременности и родам и по уходу за ребенком и т.д.
В заработок входят суммы выплат, предусмотренные системой оплаты труда:
- зарплата с надбавками и районным коэффициентом
- премии
- выплаты за сверхурочную работу и т.д.
Закон об индексации отпускных при повышении зарплаты
В трудовом законодательстве закреплена необходимость индексации заработной платы на уровень роста потребительских цен (ст. 134 ТК). При этом для государственных и муниципальных работников порядок установлен законодательно, иные работодатели вправе разработать свои правила повышения заработных плат и оформить их локальным нормативным актом.
Порядок расчета среднего заработка установлен ст. 139 ТК и Положением, утвержденным Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение). Согласно их нормам при повышении зарплаты не во всех случаях происходит изменение среднего заработка и, соответственно, отпускных.
Существенным условием индексации среднего заработка является повышение заработной платы всем работникам организации или ее структурного подразделения.
Например: В организации имеется отдел продаж штатной численностью 3 единицы. С 1 января было произведено повышение окладов всем сотрудникам, кроме начальника отдела продаж. Поскольку этот отдел является структурным подразделением, то индексация среднего заработка не будет проведена по всем его работникам.
Аналогично действует порядок и в отношении ситуации, когда оклады повышены только некоторым работникам организации. Это не значит, что им откорректируют средний заработок, влияющий на расчет отпускных.
Второй вариант расчета
Возможна и другая ситуация при расчете отпускных. Увеличение оклада может произойти после ухода сотрудника на отдых. В таком случае начисления проводятся отдельно.
Как пример, можно взять того же работника, но примем во внимание, что поднятие произошло не 10 июня, а 1 июля. Здесь индексируется только та часть оплаты труда, которая приходится на июль.
- Рассчитываем размер выплаты. Так как на момент ухода в отпуск увеличения зарплат еще не произошло, коэффициент здесь не применяется. (30 000 * 12) / (12 * 29,3) = 1 023, 89. 1 023, 89 * 14 = 14 334,46.
- Когда двухнедельный отдых закончился и сотрудник вернулся к своим обязанностям, требуется перерасчет. С 27 июня по 30 июня высчитывается заработная плата за 4 рабочих дня: (30 000 * 12) / (12 * 29,3) = 1 023, 89. 1 023,89 * 4 = 4 095,56.
- Затем подсчитывается индексируемая часть. С 1 июля по 10 июля 10 календарных дней. Работник получил за этот период выплату 14 334,46 — 4 095,56 = 10 238,9.
- Рассчитывается размер отпускных с учетом поднятия. (30 000 * 12 * 1,2) / (12 * 29,3) = 1 228, 67. В июле 10 календарных дней, значит, после умножения на коэффициент получаем 1 228,67 * 10 = 12 286, 7.
- Разница между выплатами составляет 12 286,7 – 10 238,9 = 2 047,8. Эта разница будет доплачена работнику, когда он вернется к своим обязанностям.
Инструкция: индексация отпускных при повышении зарплаты
Заработная плата повышается по решению руководителя или на основании законодательных норм. Рост доходов служащих осуществляется либо путем увеличения их окладов, либо после проведения индексации зарплаты.
Повышение окладов не является обязательным, решение об этом принимает сам работодатель. Руководитель организации определяет размер такого увеличения и список лиц, которым повысят оплату.
Под индексацией понимается изменение заработной платы работников с учетом установленного коэффициента. Индексирование заработной платы — это государственная социальная гарантия. Ее цель — обеспечить рост доходов с учетом инфляции. Индексация является обязательной для всех подведомственных организаций и распространяется на всех работников.
Периодическое индексирование регулируется статьями 130 и 134 ТК РФ и другими законодательными нормативами.
Как именно индексируется заработная плата и когда применяется индексация зарплаты при расчете отпускных, нужно закрепить в локальных нормативных актах учреждения — коллективном договоре, положении об оплате труда и в трудовых соглашениях с каждым сотрудником (Письмо Роструда № 1073-6-1 от 19.04.2010).
Как посчитать коэффициент индексирования для отпускных
Индексация отпускных выплат производится с учетом коэффициента индексации. Важно учитывать, что коэффициент индексации предполагает учет как повышения тарифных ставок, так и ежемесячных доплат к ним.
Связано это с тем, что в процессе расчета среднего заработка нужно рассчитать все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Это заработная плата, различные надбавки и доплаты за выслугу лет, условия труда, совмещение.
В частности, речь также идет о добавках и надбавках за работу во вредных или опасных условиях, за работу в выходные и рабочие дни, ночные смены и пр. Эти выплаты также пропорционально увеличиваются после индексации.
Коэффициент индексации определяется по простой формуле. Необходимо новый размер оклада сотрудника и его текущую величину ежемесячных доплат (надбавок) в месяце повышения разделить на прежний размер оклада, тарифной ставки и доплат (надбавок).
На практике может возникнуть такая ситуация, что применять коэффициент индексации не нужно будет, несмотря на то, что оклады были повышены. Например, оклад повысили на 15% и одновременно уменьшили ежемесячную премию на сумму повышения оклада. При делении новой зарплаты после индексации (с учетом премии) на старый получается коэффициент 1. Поэтому фактически индексация среднего заработка не происходит.
Компании, которые выплачивают в адрес работников дополнительные суммы, должны помнить, что не все выплаты, которые учитываются при определении среднего заработка, подлежат корректировке на коэффициент повышения. Так, при пересчете среднего заработка не корректируются выплаты, которые установлены не в виде фиксированной величины, а как диапазон значений (например, в виде процента или кратно определенному значению), а также учитываемые при определении среднего заработка выплаты в абсолютном размере.
Исходя из этого правила, надбавки к окладу в фиксированном значении (в виде конкретной денежной суммы) не индексируются, как и премии, установленные в виде процента не от оклада, а от другого значения (например, премия как определенный процент с продаж).
Такая позиция содержится в рекомендательном письме Минздравсоцразвития от 2008 года №2337-17.
Нужно ли индексировать, если повышается зарплата у всех сотрудников?
В п.16 Положения к Постановлению №922 четко сказано о том, что если в компании повышается заработная плата, то нужно проводить перерасчет среднего заработка.
Так как оплата ежегодного отпуска производится исходя из среднедневного заработка, то необходимость индексации актуальна и в отношении отпускных.
При этом Положение содержит порядок, в соответствии с которым нужно действовать при перерасчете.
Правила индексации зависят от того, когда происходит повышение заработной плате персонала. Возможны три случая:
- оклады повышаются в расчетном периоде (12 кал. месяцев, идущих перед месяцем начала ежегодного отпуска;
- оклады повышаются в том месяце, когда оформляется отпуск;
- повышение приходится на время пребывания в ежегодном отпуске.
Индексировать отпускные не нужно только в одном случае, если момент увеличения зарплаты произошел до начала расчетного периода.
В целях перерасчета среднего дохода учитывается повышение окладов, тарифных ставок, доплаты к ставкам и окладам.
Что относится к повышению заработной платы?
Повышение заработной платы — обычная процедура, осуществляемая работодателями. При этом такое повышение может быть осуществлено разными методами:
- путем индексации;
- увеличением оклада.
Несмотря на то что указанные методы схожи по своему результату, природа их различна по сути. Индексация является гарантией, предусматриваемой на государственном уровне (ст. 130, 134 ТК РФ). Повышение же оклада носит добровольный характер.
Более подробно различия данных процедур рассмотрены ниже:
| Критерий | Индексация | Повышение оклада |
| Необходимость использования | Обязательная | Добровольное |
| Круг лиц | Распространяется на всех сотрудников | Действует не на всех сотрудников |
| Причины | Влияние роста цен | Решение работодателя |
| Размер увеличения | Регулируется на государственном уровне | Устанавливает работодатель |
Увеличение зарплаты в виде индексации должно применяться всеми работодателями. При этом одним из условий использования такого повышения является наличие упоминания об этом в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте предприятия (определение КС РФ от 19.11.2015 № 2618-О, письмо Роструда от 19.04.2010 № 1073-6-1). Помимо этого, в компетенции каждого работодателя — возможность самостоятельного установления правил индексации, а также определение самого коэффициента индексации.