Реимпорт товаров: что это такое и когда используют

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Реимпорт товаров: что это такое и когда используют». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Процедура реимпорта или реэкспорта всегда сопровождается специфическим подходом к налоговому учету. Независимой от того, ввозится товар или вывозится, такая его разновидность не должна сопровождаться таможенными пошлинами и налоговыми платежами. Поэтому, если какие-либо из этих платежей были произведены, таможенная служба должна вернуть средства в полном объёме.

Условия помещения товаров в режим реимпорта

Под процедуру реимпорта помещаются вывезенные ранее продукция или товары.

В соответствии с действующим таможенным законодательством, под процедуру реимпорта может помещаться продукция, отвечающая следующим признакам:

• Продукция предназначалась для экспорта, либо это продукции переработки, или реэкспортные товары при условии, что процесс реимпорта начат не позже, чем через три года после момента пересечения товаром границы. Продукция должна находиться в своем изначально состоянии, исключение составляет естественная убыль, предусмотренная при правильных условиях хранения и транспортировки. При этом на таможню должны быть предоставлены все соответствующие, корректно составленные документы;

• Продукция или товары находится в процессе временного вывоза, при условии, что соблюдены сроки и состояние товара неизменно;

• Груз, проходящий по процессу переработки за пределами таможенной территории. Главным условием здесь так же является первоначальное состояние товара, которое должно остаться неизменным, допускается только естественные потери, предусмотренные при соблюдении условий хранения и перевозки.

• Продукция, которая получилась после переработки товара за пределами таможенной территории. Однако, лишь в том случае, если переработка была произведена в безвозмездных или гарантийных целях.

Такая ситуация может произойти в следующих случаях:

• Когда продукция пребывала в пределах ТС в режиме реимпорта или реэкспорта;
• С момента, когда товар был произведен для внутренних потребителей до момента вывоза из территории таможенного союза прошло не больше 12 месяцев;
• Документы, которые требуются для оформления, предоставлены в соответствии с действующими правилами;
• Товар не ремонтировали и не использовали. Исключением могут быть только ситуации, при которых использование какого-либо товара повлекло за собой обнаружение проблем с его качеством;
• Продукция идентифицирована работниками налоговой службы;
• Товар не был использован покупателем с целью получения прибыли.

Налоги, взимаемые при реимпорте

Ранее уже указывалось, что в случае обратного ввоза продукции в рамках таможенной процедуры реимпорта пошли и налоги таможне платить не надо (ст. 32). Практически дословно это правило воспроизводится в п. 3.7 Положения о таможенном реимпорте товаров, однако в данном случае не упоминаются налоги. Пунктами 3.8 — 3.9 данного Положения установлен порядок возврата (уплаты) акцизов и НДС при вывозе продукции под процедурой реимпорта из РФ позже 1 января 1992 года. Эта дата является началом действия нового порядка налогообложения для ввозимых (вывозимых) товаров. Этот момент уже был рассмотрен подробно в разделе о таможенном режиме (процедуре) выпуска для свободного обращения.

По такому случаю встаёт вопрос, а не противоречит ли приведённый порядок уплаты акцизов и НДС из Положения нормам из ТК, согласно которым реимпортируемая продукция освобождается от налогов. В данном случае следует подчеркнуть, что прописанное в ТК освобождение от налогов продукции в рамках режима реимпорта касается только акцизов и НДС, оплаченных в момент ввоза на территорию ТС. В свою очередь Положение регламентирует «обратное изъятие», а не уплату акцизов и НДС, в случае предыдущего их возврата или освобождения продукции от них при экспорте.

Расчёт и уплата сумм акцизов и НДС к возврату производятся по ставкам актуальным на дату вывоза продукции, таможенная же стоимость в целях расчёта таких сумм применяется по состоянию на день принятия ГТД, по которой продукция помещается под реимпорт.

Согласно положениям ТК, лицо, которое перемещает товары под процедурой реимпорта, возвращает все суммы, которые были им получены как выплаты или в рамках других льгот, предоставленных ему в момент вывоза продукции (ст. 34). Такое требование, несомненно, оправдано с точки зрения экономики, а порядок уплаты акцизов и НДС приведённый в Положении находится в полном соответствии с положениями ТК, которые регулируют возврат льгот предоставленных при вывозе грузов из ТС. Согласно ст. 5 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость», в списке товаров, освобождаемых от уплаты НДС, представлены и товары, направляемые на экспорт.

В письме ГТК от 4 января 1994 года N 01-13/25 даются дополнительные разъяснения по вопросу уплаты (возврата) сумм налогов. Принимая во внимание эти разъяснения, следует добавить, что ряд льгот по уплате НДС к реимпортируемым товарам не применяется, в частности те, что относятся только к товарам, ввозимым на территорию России. Когда реимпортируемая продукция при вывозе освобождается от уплаты НДС на основании, прописанном в законодательстве (помимо освобождения, существующего для экспорта), НДС в дальнейшем не применяется, однако декларант обязан доказать факт применения освобождения от налога. Если товары, проходящие процедуру реимпорта, облагаются акцизом, его сумма включается в базу для исчисления НДС. При этом акциз рассчитывается по ставкам для товаров, ввозимых в РФ.

Как продлить срок реимпорта

Для ряда категорий оборудования имеется возможность продления срока, в рамках которого товар может быть помещён под режим реимпорта, до более трёх лет со дня, следующего за днем пересечения продукцией границы ТС в момент вывоза с таможенной территории ТС. К таким категориям принадлежат оборудование, применяемое для строительства, добычи полезных ископаемых, промышленного производства, и в прочих схожих целях.

Для продления срока ФТС РФ заинтересованному лицу следует подать мотивированный запрос, который составляется письменно в произвольной форме. В таком запросе излагаются все обстоятельства вывоза продукции с территории ТС. Сроки подачи для такого запроса установлены в 30 дней (не позднее) до декларирования соответствующей продукции.

Вместе с запросом в одном пакете в ФТС РФ заинтересованным лицом предоставляются также сведения и документы по списку:

— таможенная декларация, принятая таможенным органом РФ при вывозе товаров с таможенной территории ТС;

— документы, подтверждающие день пересечения товарами таможенной границы при их вывозе с таможенной территории ТС;

— сведения об операциях по ремонту товаров (если такие операции проводились с товарами за пределами таможенной территории ТС).

При наличии у декларанта других документов или сведений служащих подтверждением соблюдения режима реимпорта он может предоставить также их.

Срок рассмотрения мотивированного запроса составляет не более 30 дней.

В случае, когда в пакете недостаёт каких-либо сведений или документов, требуемых для вынесения окончательного решения по вопросу о продлении срока, компетентное в сфере применения таможенных процедур подразделение ФТС РФ в пятнадцатидневный срок (от даты получения запроса) направляет письменное уведомление заинтересованному лицу о необходимости внесения дополнительных сведений/документов. С момента дополнительного внесения запрошенных сведений/документов на рассмотрение запроса отводится 15 дней.

Для оформления продления срока ФТС РФ направляет письма как отправителю мотивированного запроса, так и таможне, контролирующей регион, где реимпортируемый товар будет декларироваться.

В случае, если отправителю мотивированного запроса отказывается в продлении срока, то ФТС РФ направляет письмо с объяснением причины для отказа.

Итак, реимпорт – это таможенная процедура, при которой груз, ранее вывезенный из ТС, возвращается обратно в определенные законодательством сроки. При этом за повторное перемещение груза таможенные налоги и пошлины не взимаются. Невозможно прибегнуть к этой процедуре при неуплате платежей за первоначально произведенный импорт этих товаров. Кроме того, нарушение может повлечь штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаты в соответствии со ст. 122 “Неуплата или неполная уплата сумм налога” НК РФ.

Реимпорт применяется лишь при определенных условиях, установленных в ст. 236 ТК ЕАЭС. Оформление происходит в течение 30 дней, после чего субъекту возвращают уплаченные суммы. Отказать в реимпорте и возврате пошлин могут при несоблюдении установленных сроков либо в ситуации, когда уплаченные средства так и не поступили в бюджет, либо когда плательщик и заявитель на процедуру реимпорта – разные субъекты, либо при предоставлении ложной информации.

Статус товаров, которые помещены в режим реимпорта

1. Российские товары, которые помещены в режим реимпорта, сберегают статус российских товаров.

2. Зарубежные товары, которые реимпортируются в согласии с пунктом 3 части второй статьи 78 Налогового Кодекса, после помещения в режим реимпорта получают статус российских товаров.

3. Подтверждение российского статуса товаров — это таможенная декларация, благодаря которой данные товары выпустили в свободное обращение.

После перемещения в режим реимпорта товаров суммы экспортируемой пошлины, которые оплачены при экспорте данных товаров, возвращают лицам, которые платили их, или правопреемникам, в порядке, который предусмотрен Налоговым Кодексом. НДС и акцизный налог при перемещении товаров в режим реимпорта проводятся соответственно с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Российская компания имеет партнеров за рубежом, поставляет определенную категорию товаров. При взаимодействии могут происходить непредвиденные ситуации, при которых страна-получатель может воспользоваться правом реимпорта после экспорта. Груз отправляется обратно к производителю в строго обозначенные сроки без затрат на повторную оплату таможенных платежей, сборов и переводится в категорию товаров свободного обращения.

Примерами могут служить неликвидная, некачественная продукция, брак, дефекты, истекший срок годности, а также изделия, оставшиеся со специализированной выставки. Возврат изделий после проведения гарантийного ремонта. Утрата возможности полностью оплатить товар. Иностранный покупатель не смог растаможить груз.

Обязательными условиями для проведения режима являются экспортированные с территории России товары в рамках действующего законодательства, продукция в первоначальном состоянии без каких-либо изменений.

Какие товары нельзя поместить под режим реимпорта

Также не подлежат помещению под режим реимпорта товаров продукция, для ввоза которой истек установленный законодательством срок для реимпорта. В соответствии с законом Российской Федерации, нельзя применить режим реимпорта в отношении следующих типы:

• грузы иностранного происхождения;
• российского происхождения, однако вывезенные из РФ в рамках отличных от экспорта таможенных режимов;
• российского происхождения, ввезённые по процедуре экспорта, однако с просроченным предельным периодом реимпорта на момент их ввоза обратно;
• запрещенные к ввозу и вывозу в РФ согласно установленному законодательству

Применение международных договоров

Международные договоры, выступающие как источники арбитражного процессуального права, применяются при необходимости осуществить разрешение экономических споров. На практике арбитражный суд, осуществляющий рассмотрение спора, вытекающего из внешнеэкономической сделки, принимает все возможные для него меры для установления применимого права, основывающегося на международных договорах.

Исключение составляют только случаи, когда стороны при заключении контракта подчинили совершаемую ими сделку определенному правопорядку.

При разрешении такого спора арбитражный суд ведет свою деятельность, основываясь на принципе автономии воли сторон. Данный принцип заключается в том, что стороны свободны в выборе права, которое применяется к защите заключенной между ними сделки. При разрешении спора, возникшего в результате внешнеэкономической деятельности, арбитражный суд должен придерживаться нескольких правил, в частности:

• Если сделка регулируется согласно нормам российского права, но отношения, возникшее в ее результате попадают под действия международного договора, арбитражный суд должен руководствоваться нормами международного права. Исключение составляют только вопросы, не урегулированные международными договорами.
• В ходе осуществления своей деятельности арбитражный суд должен применять нормы обычая делового оборота, если стороны договорились о необходимости их применения.
• При разрешении спора о возмещении причиненного вреда арбитражный суд должен применять нормы международного законодательства.
• Если спор возник из-за незаконного обогащения одной из сторон, рассмотрение дела осуществляется в рамках российского права.
• Если стороны указали рассмотрение дела по правам нескольких отдельных государств, арбитражный суд осуществляет рассмотрение дела на основе коллизионных норм.
• Если стороны не пришли к соглашению о праве, по нормам которого будет осуществляться рассмотрение дела, суд имеет право осуществить такой выбор самостоятельно.

Применение норм федеральных конституционных и федеральных законов. Применение кодифицированных актов и федеральных подзаконных актов В соответствии с требованиями Конституции законы и прочие нормативные подзаконные акты субъектов государства не должны противоречить законодательным актам федерального уровня. Если при рассмотрении дела арбитражный суд устанавливает противоречие между нормой, принятой региональной или муниципальной властью в подзаконном акте и нормой, указанной в Гражданском кодексе России, он должен применить норму, предусмотренную Кодексом. При разрешении вопроса о соотношении законодательства федерального уровня и уровня субъектов государства суд при рассмотрении гражданских дел должен принимать решение в соответствии с требованиями Конституции. В этом высшем нормативном акте содержится требование о приоритетном использовании федеральных законов, принятых по предметам, относящимся к ведению государства и субъектов государства.

Применение аналогии закона и права

В рамках применения арбитражного процессуального права допускается применение аналогии закона и права. В соответствии с требованиями законодательных актов, в частности, Арбитражного процессуального кодекса России, все лица, которые вовлечены в арбитражное судопроизводство, обязаны осуществлять все свои действия в соответствии с нормами арбитражного процессуального права. Если же в законодательных актах арбитражного процессуального права отсутствуют разъяснения нормы, правомерно использование одноименных толкований и положений:

• гражданского процессуального права;
• уголовного процессуального права.

В частности, вопросы ведения судопроизводства более полно освещены именно в нормативно-правовых актах гражданского и уголовного процессуального права, поэтому такие источники целесообразно использовать и при осуществлении толкования арбитражных процессуальных норм.

Условия помещения товаров под таможенную процедуру реимпорта

Общими условиями помещения товаров под таможенную процедуру реимпорта являются:

1. Неизменное состояние товаров с момента вывоза, за исключением изменений:
   вследствие естественного износа, убыли при нормальных условиях перевозки и/или хранения;
2. допустимых вследствие их использования в соответствии с ранее заявленной таможенной процедурой.
3. Предоставление в таможенные органы документов и сведений, устанавливающих обстоятельства вывоза товаров с таможенной территории Союза, а также подтверждающие факт проведения операций с грузом, например, ремонтных, если такие производились.
4. Соблюдение запретов и ограничений.

В зависимости от ранее заявленной таможенной процедуры, для помещения товаров под таможенную процедуру реимпорта устанавливается дополнительный ряд условий.

Пример процедуры реимпорта

Предприятие-резидент РФ (ООО «ЗАВОД», г. Нижний Новгород) купило у ) трансформатор, являющийся составной частью оборудования для производства тканей, ткацкого станка (далее – товар). Товар был ввезен через аэропорт Домодедово, растаможен, установлен в качестве основного средства, однако спустя два дня специалисты предприятия выявили у него заводской брак.

В соответствии с пунктом о гарантийном ремонте из договора с производителем, по которому этот товар ввозился, товар мог быть принят на безвозмездных началах производителем на ремонт в случае такой необходимости. Также производитель был готов выполнить замену на аналогичное новое оборудование или настройку имеющегося. В то же время, следует помнить, что в случае платного ремонта оборудования при реимпорте с компании будут удержаны таможенные платежи (стоимость ремонта будет в таком случае основой для начисления).

Необходимые документы

Какие же документы требуются при оформлении таможенной процедуры?

Перечень документов, которые следует предоставить в таможенную службу для проведения процедуры реимпорта выглядит следующим образом.

В первую очередь владелец либо перевозчик груза должен предоставить на таможню информацию о том, как и при каких обстоятельствах товар пересек российскую границу. То есть, прежде всего, документы должны содержать информацию об обстоятельствах первоначального экспорта товаров. К таким документам можно отнести:

• таможенную декларацию, которая была принята при экспорте товаров;

• документы, подтверждающие сам факт первоначального вывоза товара и обстоятельства, при которых он имел место;

• документацию, свидетельствующую о моменте пересечения товаром границы таможенного союза;

• информацию по ремонту товаров, произведённому за границей таможенного союза (если он имел место).

Таким образом, в качестве подтверждающих документов подается декларация, которая составлялась на данный груз в момент выезда с российской территории, документы, в которых указан день пересечения государственной границы в момент выезда, а также иные бумаги, которые могут подтвердить достоверность заявленной информации. При этом эти документы подлежат представлению в таможенный орган не позднее, чем за один месяц до процедуры декларирования товаров. Максимальный срок рассмотрения запроса составляет один месяц.

Также обязательными являются и сведения о произведенном ремонте, если он был за пределами Российской Федерации.

С учетом вышесказанного, необходимо предоставить следующие сведения:

1. Для помещения товаров под режим реимпорта декларант должен предоставить в таможенные органы информацию о вывозе с территории России товаров.

2. Для подтверждения информации декларант должен предоставить таможенную декларацию, которая была оформлена при вывозе товаров, и документы, подтверждающие дату перемещения товаров при их вывозе через границу.

Особенности реэкспорта

К реэкспорту прибегают, если товары, приобретённые за границей, имеют неудовлетворительное качество или не соответствуют заявленным характеристикам по форме, объёму, внешнему виду, другим признакам. Возможен реэкспорт по предварительной договорённости — в ходе исполнения трёхсторонней сделки между партнёрами, находящимися в разных странах.

Следует уделить внимание документальному оформлению режима реэкспорта подробнее тут. Для возврата товаров за границу нужно подготовить внешнеэкономический контракт, документы, подтверждающие оплату налогов, сборов, разрешение Государственного таможенного комитета на реэкспорт. Могут понадобиться и другие документы. Подробную консультацию по этому вопросу могут дать сотрудники специализированных посреднических компаний.

Условия помещения товаров в режим реимпорта

Таможенное законодательство выделяет признаки для помещения в режим re-import груза, который:

• предназначался для экспортирования, является продуктом переработки, если соблюдается условие: re-import был начат не позднее, чем 3 года с даты перемещения продукции через границу;
• не изменил своего первичного состояния за исключением процесса естественной убыли, если это предусмотрено в условиях транспортировки и хранения. В этом случае таможенному органу нужно предоставить соответствующие документы;
• пребывает в процессе временного вывоза, если выполняется условие соблюдения сроков, его состояние не изменилось;
• проходит по процессу переработки вне территории таможни. Он должен иметь первоначальное, не измененное состояние. Предусматривается возможность естественных потерь, предусмотренных условиями перемещения и хранения;
• получился в результате переработки продукта за таможенной территорией, если переработка выполнялась безвозмездно или при целях гарантии.

Похожие записи:

• Декрет бабушке вместо мамы: как оформить, до 3 лет, если мама не работает
• 5 вариантов, как вернуть жену после развода
• Протезирование зубов штифтами в Омске