Управление дебиторской задолженностью
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Управление дебиторской задолженностью». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Дебиторская задолженность – совокупность долгов, которые должны вернуть интернет-магазину его контрагенты: клиенты и партнеры. Зачастую это средства за реализованные продукты/услуги, еще не поступившие от покупателей. Они являются одной из составляющих оборотного капитала компании.
Компания теряет доход и оборотные средства именно при безнадежных обязательствах. Если их накапливается слишком много, фирма уже не в состоянии выплачивать зарплату, отчислять налоги, закупать сырье и производить товары, что грозит банкротством.
Потому менеджеры обязаны добиваться исполнения контрактов и предотвращать ситуации невыплат. Для этого они могут применять следующие методы:
- Инвентаризировать – проверять сделки на предмет рисков; делать это можно по своей инициативе и любое время, а при кражах, недоимках, принятии решения о ликвидации, составлении годовой отчетности проводить данную процедуру уже необходимо. Результаты оформляются как специальный акт и подтверждаются справкой.
- Сопоставлять трудозатраты – возможно, сумма дебиторской задолженности меньше, придется потратить на судебные издержки и адвокатов. Чтобы сэкономить время, полезно устанавливать минимумы и рассматривать только те сделки, в которых фигурируют цифры выше определенной отметки.
- Определять делайны и регулярно напоминать контрагентам о том, к каким датам они обязаны рассчитаться по договорам. Естественно, отделу учета понадобится сверить всю информацию, в том числе и об отгрузках, а после – рассылать соответствующие уведомления ответственным лицам партнеров и/или клиентов.
- Проверять вторую сторону на предмет платежеспособности – если она уже проходит через процедуру банкротства, необходимо в спешном порядке предпринимать все действия, позволяющие оказаться в реестре кредиторов. Допустимо обращаться в картотеку арбитражных дел, а также узнавать, открыто ли дело о ликвидации, и если да, то на каком оно этапе, используя для этого Единый федеральный реестр и «Прозрачный бизнес» от ФНС.
Под дебиторской понимается задолженность, от невозврата которой можно защититься оформлением специального полиса. После этого, если вторая сторона обанкротится, нарушит график платежей или проигнорирует свою часть сделки, можно претендовать на компенсацию.
Для активации договора, предотвращающего риски, необходимо подать страховщику список кредитуемых клиентов и реестр старения. Оформление проходит по одной из двух схем:
- генеральное – общее соглашение, которое регламентирует все случаи;
- по полису – отдельный документ на каждую сделку, с номером накладной, датой отгрузки, лимитом, конкретной суммой.
С таким подходом все заботы по проверке благонадежности партнеров перекладываются на компанию-регулятора, которая становится своеобразной службой безопасности. Но важно помнить, что она фактически не заинтересована выплачивать какие-либо деньги, поэтому контракт с ней нужно составлять очень внимательно.
Что такое дебиторская задолженность
Она представляет собой разрыв между предоставлением услуг / продажи товара и моментом поступления средств на расчётный счёт предприятия. Иными словами, это задолженность юридических или физических лиц предприятию за реализованные услуги, товары или работы.
Бухгалтеры учитывают дебиторский долг в отчёте в качестве прибыли, несмотря на то, что данный актив ещё не поступил на расчётный счёт компании. Поэтому контроль такого фактора необходим, поскольку он напрямую сказывается на состоянии активов предприятия.
Дебиторская задолженность: понятие и виды
При предоставлении контрагентам займов и продаже товаров с отсрочкой платежа у организации образуется так называемая дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность – это денежная сумма, которую налогоплательщику задолжали другие коммерческие организации, ИП, учреждения, банки, а в некоторых случаях и государство (например, при переплате налогов и страховых взносов). Также под этим термином часто понимают и совокупность имущественных требований налогоплательщика к своим непосредственным контрагентам и любым третьим лицам, являющимся его должниками.
Дебиторскую задолженность принято подразделять на:
- просроченную, договорной срок погашения которой уже истек,
- непросроченную, срок погашения которой еще не наступил.
Роль дебиторской и кредиторской задолженностей
У коммерческих организаций доля «дебиторки» в активах и доля «кредиторки» в пассивах обычно велики. Связано это с тем, что частный бизнес развивается в основном за счет внешних источников, формируя многочисленные связи с контрагентами. Подобный выбор развития (со ставкой на внешние связи, а не на капитал) выгоден, так как позволяет экономить средства, финансируя вместо одного два и больше проектов. Но, как известно, обратной стороной выгоды являются риски. В данном случае они выражаются в зависимости от финансового «самочувствия» третьих лиц. Чем больше дебиторская и кредиторская задолженности в балансе, тем вероятнее возникновение денежных проблем при кризисах, спаде в экономике и других внешних неблагоприятных факторах.
Деятельность БУ отличается небольшим количеством расчетов со сторонними лицами. Учреждения развиваются за счет средств собственника их имущества, что резко снижает зависимость от внешней среды. Одновременно БУ, конечно, лишаются потенциала, который им могли бы придать свободные средства других организаций.
Учет дебиторской, кредиторской задолженности
Учет дебиторской и кредиторской задолженностейпредполагает формирование их реестров в различных разрезах:
-
по срокам, оставшимся до погашения (свыше года, от шести месяцев до года, от трех до шести месяцев, от одного до трех месяцев; до востребования и менее одного месяца);
-
по видам контрагентов (поставщики, покупатели, банк, бюджет, сотрудники, прочие дебиторы и кредиторы);
-
по покрытию обеспечением (необеспеченная, обеспеченная залогом, обеспеченные поручительством или гарантией);
-
по правовому критерию (срочная и просроченная).
Что такое кредиторская задолженность
Кредитор – это тот, кому должны. Другими словами кредиторская задолженность — это такой вид задолженности, который возникает на договорной основе. Например, компания закупает комплектующие для собственного производства. Стоимость комплектующих и есть кредиторская задолженность. При этом в задолженность не включаются расходы по доставке и упаковке товаров. Сегодня выделены два вида:
- Долг за товары, который нужно погасить в течение определенного периода времени;
- Долг за услуги и товары, срок которого уже истек;
- Долги по уплате во внебюджетные фонды;
- Долги по заработной плате собственному персоналу.
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Нормативное регулирование учета расчетов с дебиторами
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон N 402-ФЗ; положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н; методические указания; комментарии).
Экономический субъект, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами, самостоятельно формирует свою учетную политику исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности. При этом утверждаются:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета;
- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета;
- порядок проведения инвентаризации и способы оценки активов и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Момент возникновения дебиторской задолженности определяется, прежде всего, условиями заключенных договоров и связан с моментом реализации товаров (работ, услуг).
Информационная база и методика анализа дебиторской задолженности
Анализ дебиторской задолженности представляет собой часть общей политики управления оборотными активами, направленной на расширение объема реализации товаров, и заключается в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременного ее погашения.
В качестве основных источников информации для проведения анализа дебиторской задолженности используются данные бухгалтерского баланса и пояснений к нему, а также данные аналитического учета.
Дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из оборота организации и использование их в обороте других организаций. Это на время снижает платежеспособность организации, т.е. приводит к затруднению в выполнении своих обязательств.
На величину дебиторской задолженности оказывают влияние:
- общий объем продаж;
- принятая в организации система расчетов;
- платежная дисциплина покупателей;
- политика взыскания дебиторской задолженности. Активная политика организации в отношении взыскания дебиторской задолженности позволяет уменьшить ее остатки и повысить ее качество;
- состояние бухгалтерского учета, регулярное проведение инвентаризации, наличие эффективной системы внутреннего контроля;
- качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов.
Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно, и на финансовое состояние организации оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.
Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.
Понятие и классификация дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность представляет собой право предприятия истребовать погасить долг. Согласно гражданскому законодательству, права и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок в результате создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам, предусмотренным ст. 7 Гражданского кодекса РК. В соответствии с положениями главы 16 ГК РК «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д. …».
Под дебиторской задолженностью понимают выраженные в денежной форме обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в результате совершения хозяйственных операций, обычно при реализации товаров, продукции, работ, услуг.
Понятие обязательств и их классификация
Понятие «обязательства» употребляется в различных смысловых значениях. Обязательством могут называть определенное гражданское правоотношение, либо отдельную обязанность в этом правоотношении, либо документ, устанавливающий эту обязанность.
В привычном для нас понимании обязательство представляет собой чисто юридическую категорию. Под обязательством понимают взаимоотношение, в силу которого одна сторона (должник) обязана совершить в пользу другой стороны (кредитора) определенное действие (передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги) либо воздержаться от него.
В нормативных документах по бухгалтерскому учету не дано трактовки понятия обязательства, поэтому при ведении учета предприятия руководствуются определением, данным в Гражданском Кодексе: обязательство определяется как гражданское правоотношение, в силу которого одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие (передать вещь, выполнить работу) либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.
Понятие и классификация видов дебиторской задолженности. Задачи анализа дебиторской задолженности
Возникновение дебиторской задолженности в условиях действующей системы безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. В целом дебиторская задолженность может возникнуть в результате невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, а также выданных денежных сумм подотчетным лицам.
Понятие дебиторской задолженности следует рассматривать в двух взаимосвязанных аспектах: экономико-бухгалтерском и нормативноправовом (юридическом).
В экономико-бухгалтерском аспекте под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников самой организации (задолженность покупателей за приобретенную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные средства и др.). Организации и лица, которые должны организации, принято называть дебиторами (от лат. беЫГит — долг, обязанность).
Состав и классификация дебиторской задолженности
В составе дебиторской задолженности предприятия, может учитываться:
— задолженность покупателей и заказчиков за реализованные товары, продукцию или услуги;
— задолженность по векселям к получению;
— задолженность дочерних, а так же зависимых обществ;
— задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал компании;
— задолженность по выданным авансам в счет поставок продукции, работ или оказания услуг;
— задолженность прочих дебиторов (например, задолженность работников по командировочным расходам, подотчетным суммам, возмещению причиненного ущерба и т.д.).
На рисунке 1.1 представлена схема классификации дебиторской задолженности предприятия.
Что такое кредиторская задолженность?
Наиболее понятное и рациональное определение понятия «дебиторской и кредиторской» задолженности, предлагает М.Н. Толчинская. По мнению автора, под дебиторской задолженностью следует понимать временно отвлеченные из оборота средства организации, а под кредиторской задолженностью, наоборот, временно привлеченные средства в организацию. В нормативной и методической литературе отсутствует критерий соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, установленный на закрепленном, нормативном уровне. При этом такое соотношение, по мнению ученых-экономистов, должно быть приближено 1 : 1, именно в такой пропорции риск нарушения финансовой устойчивости и платежеспособности экономического субъекта будет минимальным.
Под кредиторской задолженностью О.Н. Михайленок, понимает задолженность организации перед физическими, юридическими лицами, а так же перед ее работниками.
Аналогичного мнения придерживаются И.А. Нестеров и В.В. Малая, по их мнению, кредиторская задолженность представляет собой задолженность организации другим организациям. индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.
В свою очередь состав кредиторской задолженности, так же как и состав дебиторской задолженности, в пассиве бухгалтерского баланса предприятия в действующих формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, не раскрывается. При этом, экономический субъект по своему усмотрению может ввести дополнительные строки для раскрытия данных показателей кругу пользователей отчетности.