04.01.2023

Форма контроля и критерии оценки

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Форма контроля и критерии оценки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Определение подлежащей уплате в бюджет суммы НДС: формула

2. Как определить подлежащую уплате в бюджет сумму НДС в 2020-2021 годах

3. Организация выступает налоговым агентом

4. Как рассчитать НДС. Пример расчета

5. Задача: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест

6. Как рассчитать сумму НДС к уплате

7. Расчет налога на имущество

8. Типичные ошибки в работе на НДС

Налог на прибыль – форма изъятия в бюджет части прибыли организаций. Она определяется в виде разницы между всеми доходами и расходами, учитываемыми для целей налогообложения прибыли. По налогу на прибыль не предусмотрено единой налоговой ставки, т.е. действует система налоговых ставок.

Определение подлежащей уплате в бюджет суммы НДС: формула

Для того чтобы определить подлежащую уплате в бюджет сумму НДС, необходимо применить формулу:

НДС (Б) = НДС (НАЧ) − НДС (ВЫЧ),

где: НДС (НАЧ) — начисленный в отчетном периоде налог (на выручку с продажи товаров и услуг налогоплательщиком, на сумму предоплаты за соответствующие товары и услуги);

НДС (ВЫЧ) — налог к вычету в отчетном периоде.

Показатель НДС (ВЫЧ) можно определить по следующей формуле:

НДС (ВЫЧ) = НДС (КОНТР) + НДС (ПРЕДОПЛ) + НДС (ИМП) + НДС (АГЕНТ),

где: НДС (КОНТР) — налог, который предъявлен контрагентом при продаже товаров или услуг налогоплательщику;

НДС (ПРЕДОПЛ) — налог, предъявленный контрагентом при получении предоплаты от налогоплательщика;

НДС (ИМП) — налог, уплаченный налогоплательщиком при ввозе товаров из-за рубежа;

НДС (АГЕНТ) — налог, перечисленный налогоплательщиком как налоговым агентом.

В случае если показатель НДС (Б) отрицательный, то сумму, которая ему соответствует, можно возместить из бюджета. То есть вернуть или зачесть при расчете НДС за следующий отчетный период (при втором варианте положительный показатель НДС (Б) за отчетный период можно будет, таким образом, уменьшить за счет отрицательного НДС (Б) за предыдущий отчетный период).

Поскольку НДС рассчитывается по итогам квартала, то каждый факт реализации товаров (услуг) и сумма начисленного налога фиксируется в книге продаж, а величина приобретенного НДС — в книге покупок. Итоговые показатели данных книг фиксируются в декларации по НДС, и выводится разница, которая и является суммой налога к уплате или возмещению.

Изучим теперь, каким образом исчисляется величина НДС как тот или иной компонент рассмотренной нами формулы.

Гражданин Иванов П.И.имеет троих детей: двух школьников, одного студента очной формы обучения в возрасте 22 лет. С 1 марта текущего года оформил инвалидность второй группы. Рассчитайте налог на доходы физических лиц за период с 1 января по 1 апреля текущего года при данных, приведенных в таблице 3.

Таблица 3 – Исходные данные, руб.

Доходы по месяцам
Январь	10000
Февраль	10000
Март	10500
Апрель	9000

Рабочий ОАО «РЖД» получил 20 марта 2012г. в организации по месту работы ссуду сроком на 2 месяца из расчета 5% годовых. Условиями договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производится одновременно не позднее 20 мая 2012г. Работник внес ссуду и уплатил проценты в срок. Рассчитайте по данным таблицы 5 сумму НДФЛ в материальной выгоде работника, если известно, что ставка рефинансирования на момент пользования ссудой равнялась 8%.

Таблица 5 – Исходные данные, тыс. руб.

Показатель
Размер ссуды	75

Как определить подлежащую уплате в бюджет сумму НДС в 2020-2021 годах

При реализации товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав НДС предъявляется покупателю дополнительно к цене реализации (п. 1 ст. 168 НК РФ).

На практике при расчете НДС возможны 2 вопроса:

Если есть сумма без НДС — как считать НДС от суммы?
Если есть сумма с учетом НДС — как посчитать НДС в том числе.

Поясним, как правильно посчитать НДС в каждом из случаев.

Как вычислить НДС от суммы? Это несложно: нужно просто математически рассчитать процент. Расчет производится по формуле:

НДС = НБ × Нст / 100,

Где: НБ — налоговая база (то есть сумма без НДС), Нст — ставка НДС: 20 процентов (до 01.01.2019 — 18) или 10 процентов.

Примеры расчета НДС для продавца привели эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите к расчетам.

Для того чтобы определить подлежащую уплате в бюджет сумму НДС, необходимо применить формулу:

НДС (Б) = НДС (НАЧ) − НДС (ВЫЧ),

НДС (ВЫЧ) — налог к вычету в отчетном периоде.

Показатель НДС (ВЫЧ) можно определить по следующей формуле:

НДС (ВЫЧ) = НДС (КОНТР) + НДС (ПРЕДОПЛ) + НДС (ИМП) + НДС (АГЕНТ),

где: НДС (КОНТР) — налог, который предъявлен контрагентом при продаже товаров или услуг налогоплательщику;

НДС (ПРЕДОПЛ) — налог, предъявленный контрагентом при получении предоплаты от налогоплательщика;

НДС (ИМП) — налог, уплаченный налогоплательщиком при ввозе товаров из-за рубежа;

НДС (АГЕНТ) — налог, перечисленный налогоплательщиком как налоговым агентом.

Изучим теперь, каким образом исчисляется величина НДС как тот или иной компонент рассмотренной нами формулы.

Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2021 год	49 000 000	10 000 000	15

Определить сумму единого социального налога, если в организации за отчетный период были начислены следующие выплаты:

1) Иванову А.В. – всего 14500 .. руб., в том числе заработная плата 12500 руб., 2000 руб. – материальная помощь, выплаченная за счет средств организации после уплаты налога на прибыль;

2) Петрову И.М. – всего 17600 руб., в том числе заработная плата 15000 руб., премия по результатам трудовой деятельности 1200 руб., оплата по больничному листу – 1400 руб.

Решение.

1) Определяется налогооблагаемую базу за отчетный период:

В расчет не включаем сумму материальной помощи, выплаченной за счет средств организации оставшихся после уплаты налога на прибыль 2000 руб. и оплату по больничному листу в сумме 1400 руб.

Налоговая база по ЕСН = (14500 + 17600 ) – ( 2000 + 1400 ) = 28700 руб.

2) Определяется суммы налога в целом и по фондам:

Общая сумма ЕСН = 28700 Х 26 % = 7462 руб.

в том числе, в Пенсионный фонд – 28700 х 20% : 100% = 5740 руб.

в Фонд социального страхования — 28700 х 2,9% : 100% = 832 руб.

Организация выступает налоговым агентом

Бывают случаи, когда организация является иностранная, а потому не может стоять на налоговом учете. Но, несмотря на все это, она должна отдавать НДС, как и любая другая фирма, находящаяся в пределах данной страны.

В таких случаях, и прибегают к услугам налогового агента:

Важно знать, что если иностранная организация является официальной, она должна была проходить процесс регистрации в налоговой, а потому сама оплатить НДС и остальные выплаты. Если же она не была зарегистрирована, найти ее становится нереальным для всех. Именно по этой причине, налог на добавочную стоимость от иностранной организации должен оплатить тот, кто является как бы контрагентом данной организации в этой стране.
Важно знать, что если и отправитель и получатель являются иностранными гражданами, которые не проходили регистрацию в налоговой службе, ее оплатой должна будет заняться организация, которая хоть каким-то образом связана с детальностью одной из них. Так, например, это может быть изготовление и передача каких-либо материалов и т. д.

Данный способ является достаточно странным. Ведь, с одной стороны, таким образом Российское государство пытается заставить иностранного объекта стать на учет. Но, с другой, делает оно это не само, а руками третьих лиц, которые абсолютно не имеют отношения к прибыли данной организации, но должны платить за них их налог.

Как рассчитать НДС. Пример расчета

Как зафиксировано в статье 143 НК РФ платить НДС должны компании и ИП, использующие общую систему налогообложения.
Условно плательщики НДС распределяются на 2 группы:
— налогоплательщики «внутреннего» НДС, который платится при реализации товаров, работ или услуг на территории нашей страны;
— налогоплательщики «ввозного» НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров в Россию.

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Налоговая база

Стоимость реализованных товаров
(работ, услуг)

Авансы полученные

Задача: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест

Довольно часто в строительной отрасли для того, чтобы более или менее оставаться на плаву, многие технологические процессы, как говорится, должны быть оптимизированы. Речь идет о проведении всех видов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. Несомненно, это требует определенных затрат. Интересно, что в этом случае их учет не является однообразным. Так, если проект выполнен по индивидуальному заказу, то его стоимость включается в инвентарную стоимость строительного объекта. Однако в некоторых ситуациях более целесообразно использовать результаты разработок.

В налоговом учете затраты на исследования и разработки равномерно включаются в прочие расходы за один год. Однако таким образом вы можете списать свои расходы на НИОКР только в том случае, если они используются в производстве и когда товары продаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такие исследования были завершены (пункт 2 статьи 262 Налогового кодекса) , Правда, здесь есть еще один нюанс, в случае несоблюдения которого налоговые органы могут придраться к подготовке сопроводительных документов. Дело в том, что многие из них по результатам проектных работ получают «Акт об оказании услуг» от своих исполнителей, что в корне неверно. В этом случае им следует составить не что иное, как «Акт приемки выполненных работ» с указанием характеристик, отчета или документации, содержащей материалы исследования.

Общий принцип признания доходов и расходов заключается в следующем.

Доходы в налоговом учете будут признаваться на дату подписания актов о приемке выполненных работ и справки о стоимости выполненных работ в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс). Согласно пункту 2 ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации выручка от реализации определяется на основе всей выручки, связанной с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или прав собственности, выраженных в денежной и (или) натуральной форме.

Согласно пункту 2 ст. 271 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и если взаимосвязь между доходами и расходами не может быть четко определена или определяется косвенно, доход распределяется налогоплательщиком независимо с учетом принципа единого признания доходов и расходов.

Для производств с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условия заключенных договоров не предусматривают поэтапную поставку работ (услуг), налогоплательщик распределяет доход от реализации этих работ (услуг). самостоятельно в соответствии с принципом формирования затрат на эти работы (услуги)).

Расходы по налоговому учету списываются как акты приемки выполненных работ и акты себестоимости выполненных работ (унифицированные формы КС-2 и КС-3), подписанные заказчиком в общеустановленном порядке.

Статья 272 Налогового кодекса регулирует признание расходов для целей налогообложения. В соответствии с пунктом 1 настоящей статьи расходы признаются в отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) другой формы платежа и определяются с учетом положений ст. ст. 318 — 320 Налогового кодекса Российской Федерации. Расходы признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли, исходя из условий сделки. Если транзакция не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть четко установлена или определена косвенно, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Если условия договора предусматривают получение дохода более чем за один отчетный период и не предусматривают поэтапное завершение работ, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерного признания доходов и расходов.

В целях исчисления налога на прибыль организации могут использовать два метода учета доходов и расходов: кассовый метод и метод начисления.

Если подрядная организация учитывает доходы и расходы на кассовой основе, то доход признается ею при получении от клиента платежа, включая авансовые платежи (п. 2 ст. 273 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расходы признаются для целей налога на прибыль также в том виде, в котором они фактически выплачиваются, с учетом особенностей, предусмотренных в пункте 3 ст. 273 Налогового кодекса Российской Федерации. Если подрядчик учитывает доходы и расходы по методу начисления, выручка от выполнения строительно-монтажных работ признается выручкой на момент фактического выполнения этих работ (на момент подписания акта приемки-выполнения работ). выполнено) (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса Российской Федерации).

При определении суммы выручки для целей налогообложения она включает в себя всю договорную стоимость работ, включая стоимость работ, выполняемых субподрядчиками.

Пункт 2 ст. 271 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен особый порядок признания доходов по договорам с длительным (более одного налогового периода) рабочим циклом.

Если начало работ по контракту приходится на один налоговый период (год), а конец — на другой, и контракт не предусматривает поэтапного завершения работ, подрядчик должен самостоятельно распределить доход от реализации проекта. работа между налоговыми периодами.

Принципы и методы распределения доходов от распределения должны быть утверждены организацией в учетной политике для целей налогообложения (статья 316 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, например, выручка от реализации может быть равномерно распределена между налоговыми периодами (пропорционально времени исполнения договора). Или организация может признать выручку пропорционально доле фактически понесенных расходов в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

В январе был приобретен компьютер стоимостью 25200 руб. (с учетом НДС), срок службы 3g.

Амортизация по линейному методу учета. в линейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется как произведение ее первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для этого объекта.

Стоимость компьютера без НДС составляет 25200-25200 * 18/118 = 21356 рублей.

Амортизация за февраль — 21356 * 1/36 = 593,22 руб. в марте — 21356 * 2,77% = 593,22 руб.

Начисление амортизации нелинейным методом налогообложения. В нелинейном методе сумма амортизации, рассчитанная за один месяц, определяется как произведение остаточной стоимости амортизируемого имущества и ставки амортизации, определенной для этого объекта.

Амортизация за февраль — 21356 * 2/36 = 1186,44 руб. в марте — (21356-1186,44) * 5,56% = 1121,43 руб.

С 1 января 2001 года единый социальный налог (ЕС заменил страховые взносы во внебюджетные социальные фонды: пенсионный фонд (ПФР), фонд социального страхования (ФСС), фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) и фонд занятости (Пенсионный фонд)).

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет, что суммы ЕСН зачисляются в ПФР, ФСС России и фонды обязательного медицинского страхования.

Плательщики UST делятся на две категории:

Работодатели, осуществляющие выплаты работникам (организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам).
Не работодатели (индивидуальные предприниматели, крестьянские хозяйства, юристы).

Объект налогообложения, по которому начисляются ЕСН. Налогоплательщики — работодатели: выплаты, вознаграждения и другие доходы, начисляемые его работникам по всем основаниям, включая компенсацию по гражданско-правовым договорам, в денежной и натуральной форме.

Налогоплательщики — не работодатели: на доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их добычей.

Суммы, не подлежащие налогообложению в общем списке платежей:

государственные пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, по беременности и родам;
суммы (в пределах 3000 рублей в год) материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, которые уволились из-за выхода на пенсию;
суммы (в пределах 3000 рублей) возмещения работодателями своим работникам (пенсионерам) или членам их семей стоимости приобретенных ими лекарств (для них).

Налоговая база рассчитывается отдельно для каждого работника после календарного месяца по методу начисления с начала года.

Ставки налога в ходе курсового начисления единого социального налога на долю, подлежащую зачислению:

Пенсионный фонд (ПФР) — 20% от облагаемого оборота;
в фонд социального страхования (ФСС) — 2,9% облагаемого оборота;
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) — 1,1% от облагаемого оборота;
в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТОМС) -2% облагаемого оборота.

Применяются регрессивные ставки ЕСН.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики — организации определяют собственную налоговую базу.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земли в год.

Налог на городские (поселковые) земли устанавливается исходя из средних ставок согласно Приложению. 2 (табл. 1,2,3) к Закону РФ № 1738-1 от 11 октября 91 г. «О земельных платежах» Средние ставки дифференцируются органами местного самоуправления в зависимости от расположения и зон разных городов. развитие ценностей территории.

Законом № 141-ФЗ от 29.11.2004 г. установлено, что ставки земельного налога, применяемые в 2004 г., за исключением налога на сельскохозяйственные угодья, применяются в 2005 г. с коэффициентом 1,1.

Средний показатель определяется по таблице. 1 прилож. К Закону РФ № 1738-1 от 10 октября 91 г. «О плате за землю».

Умножьте среднюю ставку на коэффициент индексации (в 2004 году он был равен 2,8512). Умножьте результат на коэффициенты, указанные в таблице. 2 и 3 прил. 2 к Закону о земельных платежах.

Расчет суммы земельного налога должен быть представлен в налоговой декларации.

Форма декларации и инструкции по ее заполнению утверждены приказом Министерства по налогам и сборам России от 20 декабря 2003 г. № БГ-3-21 / 725.

Контрольный пункт регистрируется по месту нахождения земли, а не по месту нахождения самой организации.

Коды приведены в приложении 2 к Федеральному закону от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации».

Записан код ОКАТО, присвоенный муниципалитету, на территории которого расположены земельные участки.

Суммы земельного налога перечисляются:

50% в бюджеты субъектов Российской Федерации;
50% в бюджеты городов и населенных пунктов, других муниципалитетов.

В данном регионе установлена предельная ставка по налогу на прибыль организаций.

Стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов.

Доход в целях налогообложения определяется методом начислений.

Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством

Как рассчитать сумму НДС к уплате

В бухгалтерском и налоговом учете выручка от реализации по договорам, выраженным в иностранной валюте, определяется как сумма двух величин: поступившего аванса и дебиторской задолженности, не погашенной на дату отгрузки. Это объясняется тем, что авансы, полученные по договорам, стоимость которых выражена в иностранной валюте, не пересчитываются ни на отчетную дату, ни на дату отгрузки, ни на дату окончательных расчетов с покупателем (п. 9, 10 ПБУ 3/2006, абз. 3 ст. 316 НК РФ).

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 153, пунктов 1 и 14 статьи 167, пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-07-15/130 и ФНС России от 24 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/15921.

Расчет налога на имущество

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за квартал, если остатки по счетам, тыс. руб.

Показатели	На01.01	На 01.02	На 01.03	На 01.04
Основные средства (01)
Амортизация ОС (02)
Нематериальные активы (04)
Амортизация НА (05)
Материалы (10)

Необходимо вести в электронном формате книги покупок и книги продаж, в которых отражается информация по счетам-фактурам.

Декларация теперь отражает всю информацию, поэтому налоговая инспекция будет проверять все основания, счет-фактуры, контрагентов.

Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям необходимо более тщательно подходить к выбору своих партнеров в сотрудничеству по договору продаж и оказания услуг.

С нового года будут действовать новые правила для сдачи отчетности по налогам и сборам налогоплательщиками.

Кроме того, у налоговиков стало больше функций и возможностей по доступу к информации и всем документам налогоплательщика.

Теперь налоговики могут беспрепятственно проникать в любые помещения предприятий, подвергающиеся проверке.

Типичные ошибки в работе на НДС

При применении косвенного налога на доходы возникают два рода ошибок: связанные с заполнением налоговых деклараций и связанные с неверным учетом операций и сделок.

Разберем, какие подводные камни встречаются при составлении ежеквартальных деклараций.

Второй ряд ошибок возникает при получении и оформлении первичных документов. Качество заявленных вычетов не всегда устраивает налоговые органы. Им всюду видятся взаимоотношения с фирмами-однодневками, или расходы, направленные не на деятельность, облагаемую НДС.

Также в учете очень часто встречается забывчивость при восстановлении авансового НДС, который ранее был принят к вычету.

При обнаружении ошибок в заполнении или признании сделки фиктивной, налоговая служба откажет в вычетах по НДС, и придется его доплатить в бюджет.

Отдельный блок ошибок вызван несоблюдением сроков. Следить нужно не только за своевременностью сдачи деклараций и датой уплаты, но и сроком годности НДС-вычетов. Уменьшить НДС к уплате можно на вычеты, указанные в декларации не позднее 3-х лет с момента принятия товаров к учету.

Выбирая работу на НДС, бизнесмену приходится вести работу сразу на двух фронтах:

СберРешения не оставят предпринимателей в одиночку разбираться с законодательством. У нас большой опыт работы не только с российскими, но и зарубежными компаниями. Эксперты СберРешений проведут аудит, окажут услуги по налоговому и бухгалтерскому учету, подготовят и сдадут отчетность.