Что такое обособленное подразделение. Объясняем простыми словами

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое обособленное подразделение. Объясняем простыми словами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Всё начинается с того, что головная организация принимает решение о закрытии обособленного подразделения. Если это филиал или представительство, то требуется решение от собственников головной организации. В обществах с ограниченной ответственностью для этого следует провести общее собрание участников. Закон об ООО прямо этого не требует, однако проводить собрание нужно при открытии таких подразделений. Соответственно, и при закрытии лучше позаботиться о коллективном решении собственников компании.

Принятие решения о закрытии

Проголосовать за открытие обособленного подразделения должны как минимум 2/3 учредителей. Опять же, по части его ликвидации требований к числу проголосовавших нет. Поэтому будет достаточно простого большинства голосов.

А как закрыть ОП, не являющееся филиалом или представительством? Для этого решение собственников не нужно. То есть в ООО нет необходимости проводить собрание участников – достаточно будет решения руководителя основной организации.

После принятия решения оформляется распоряжение или приказ о прекращении деятельности обособленного подразделения. В нём следует указать, с какой даты оно перестаёт действовать, назначить лиц, ответственных за закрытие, и распределить между ними обязанности.

Отличия филиала от обособленного подразделения

Филиал – обособленное подразделение юридического лица, находящееся на другой территории и выполняющее какие-либо обязанности головного предпрития. Решение о необходимости создания филиала принимается собственниками юрлица. Информация о наличии филиалов, их адресах и прочих показателях, обязательно отражается в ЕГРЮЛ, дополнительно сообщать о них в ФНС не требуется.

Филиалу позволено осуществлять коммерческую деятельность через собственный банковский счет, а также играть роль представительства. Работа филиала фиксируется в собственном бухучете, но отчетность, где показана работа всех филиалов, в ФНС предоставляется головным предприятием.

Обратите внимание

Отличие филиала от обособленного подразделения: выполняет обязанности головного предприятия, представительства и вносится в ЕГРЮЛ.

Ответственность за нарушение порядка регистрации обособленного подразделения

Открывая обособленное подразделение ООО может нарушить целый ряд законов и правил. Чтобы этого не произошло, проще всего пройти всю процедуру под контролем налогового консультанта или организации, оказывающей услуги бухгалтерского консалтинга.

Важно обратить внимание на следующие ключевые моменты:

• Приказ об открытии обособленного подразделения по срокам должен максимально совпадать с арендой помещения и наймом руководителя, чтобы не возникло проблем с определением даты начала фактической деятельности.
• Сообщение о создании обособленного подразделения подают только при создании простого ОП. На это отведен месяц. Размер штрафа, начисляемого если не успеть сообщить вовремя или забыть – 200 рублей.
• Заявление об открытии обособленного подразделения для учета в ФНС передают не медленнее, чем за месяц с начала работы. НК за превышение срока предусмотрен штраф 10 000 рублей, а за ведение бизнеса без учета – 10% от доходов, но не меньше 40 000 рублей. Хотя к ОП подобные санкции, как правило, не применяют, ограничиваясь штрафом в 200 рублей, лучше сделать все вовремя. Начисленный штраф более двухсот рублей, можно опротестовать в суде. Прецеденты выигрыша подобных дел достаточно часты.
• За несвоевременный учет в ФСС предусмотрен штраф 5 000 рублей, если заявление об открытии обособленного подразделения было подано менее чем через 90 календарных дней, далее штраф – 10 000 рублей.
• Если компания на УСН открыла территориально обособленное подразделение, наделенное функциями филиала, то она автоматически утрачивает право на применение упрощенки. Если деятельность на ней велась, то следует доначислить налог на прибыль и НДС, предусмотренные ОСНО, с начала квартала, когда ОП начало деятельность. Самый проблемный НДС – его должны уплатить клиенты, которые уже получили услугу или купили товар без надбавки. В случае их отказа от доплаты, возместить ущерб придется компании за свой счет. Далее головная организация обязана применять ОСНО.
• На ЕНВД обособленное подразделение претендовать не может, так как с 1 января 2021 года такой режим налогообложения упраздняется. Организации, которые его применяли ранее обязаны перейти на УСН или ОСНО. Если у ООО есть филиалы, то ей доступен только переход на ОСНО.

Закрытие обособленного подразделения

Для того чтобы снять закрываемое (ликвидируемое) обособленное подразделение с налогового учета, надо подать в ИФНС по месту нахождения самой организации сообщение по форме N С-09-3-2. Сделать это надо в течение трех рабочих дней со дня:

• принятия решения о ликвидации филиала или представительства (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Такое решение может принять совет директоров (коллегиальный исполнительный орган) АО или общее собрание участников (единственный участник) ООО (пп. 14 п. 1 ст. 65 Закона N 208-ФЗ, ст. 5, пп. 2 п. 2 ст. 33, ст. 39 Закона N 14-ФЗ);
• издания руководителем организации приказа о закрытии ОП, которое не является филиалом или представительством (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Любое обособленное подразделение (далее также – ОП) компания создает с целью выполнять какие-то функции, достигать определенные цели. При этом способ открытия ОП от его задач не зависит. Ведь даже филиалы одной компании могут иметь различные функции.

В соответствии со статьей 55 Гражданского кодекса любая отечественная компания наделена возможностью открывать собственные обособленные подразделения различного типа.

Обратите внимание: любое структурное подразделение имеет адрес, отличный от адреса головного офиса ООО. Они не могут совпадать ни юридически, ни фактически. Если же ОП имеет адрес, идентичный адресу основной организации, то речи об открытии «обособки» в этом случае идти не может.

Если перед ИП стоит вопрос, как открыть обособленное подразделение, то такая возможность законом не предусмотрена. Личность предпринимателя и его статус едины, поэтому и открыть ОП не может.

Любое ОП кроме отличного от головного офиса местоположения должно иметь еще и стационарные рабочие места. Они должны функционировать не меньше 30 (31) дней, что подтверждает ст. 11 Налогового кодекса.

Гражданский кодекс подразумевает возможность открытия двух разновидностей обособленных подразделений – филиала и представительства. В то же время, по НК РФ допустимы и другие типы ОП.

Чтобы разобраться с тем, как открыть обособленное подразделение ООО, необходимо выяснить, подлежат ли сведения о его создании внесению в ЕГРЮЛ. Так вот: это касается только филиала и представительства. А о внешних рабочих местах вносить данные в ЕГРЮЛ не нужно.

Пошаговая инструкция “Как открыть филиал или представительство ООО?”

Прежде всего, необходимо отметить, что с 05.05.2014 года, в связи с изменением Гражданского кодекса включение сведений о филиале (представительстве) ООО в устав не является обязательным, достаточно внесения в ЕГРЮЛ. Кроме того, в связи с изменением законодательства компания может исключить сведения о филиале из устава и оставить их только в ЕГРЮЛ (для более гибкого внесения изменений в будущем).

Таким образом, компания может выбрать порядок регистрации филиала: вносить сведения о нем в устав или зарегистрировать его только в ЕГРЮЛ (Письмо ФНС от 6 марта 2015 г. N СА-4-14/3666@). В зависимости от выбора компании будет зависеть список необходимых документов и порядок действий. В настоящей инструкции мы собрали информацию по двум вариантам регистрации филиала (представительства) ООО.

Стационарное рабочее место как признак ОП

Рабочее место признается стационарным, если:

• Организуется на срок более 1 месяца (ст. 11 НК).
• Работник находится на нем или должен прибывать туда в связи с работой (ст. 209 ТК). Не принимается во внимание факт периодичности пребывания сотрудника на таком месте, длительность нахождения непосредственно на оборудованном месте, способ организации работ (например, для осуществления трудовых функций на период командировки – см. письмо Минфина РФ от 10.04.2009 № 03-02-07/1-176, от 19.12.2008 № 03-02-07/1-522).
• Работодатель реализует над ним контроль в той или иной степени (об этом может свидетельствовать, например, наличие у работодателя прав владеть, пользоваться и распоряжаться соответствующей недвижимостью – постановление ФАС Московского окр. от 02.03.2009 № КА-А40/817-09).
• Оно служит для реального исполнения работником его служебных обязанностей (например, постановление 9 ААС от 08.10.2007 № 09АП-10255/07-АК по делу № А40-10267/07-141-57).
• С работником установлены трудовые отношения (ст. 20 ТК). Например, постановление ФАС Московского окр. от 29.01.2008 № КА-А40/14894-07 по делу № А40-10267/07-141-57.

Юрлица должны быть поставлены на учет в подразделениях ФНС по месту нахождения всех своих ОП (абз. 2 п. 1 ст. 83 НК).

ФНС самостоятельно производит постановку российских юрлиц на учет по месту проведения деятельности таким юрлицом через свои ОП (кроме филиалов и представительств) на основании предоставляемых такими юрлицами сообщений по форме № С-09-3-1 о создании ОП (п. 4 ст. 83 НК).

Срок, отведенный для осуществления указанной процедуры, – 5 рабочих (подп. 6 ст. 6.1 НК) дней с даты принятия указанного сообщения органом ФНС (абз. 2 п. 2 ст. 84 НК).

По окончании проведения названной процедуры выдается соответствующее уведомление и свидетельство.

Таким образом, организации необходимо своевременно представить сообщение о создании ОП по своему месту нахождения, и данная информация будет передана соответствующим налоговым органам, к которым территориально относится организованное ОП. По аналогичной схеме будет произведена и постановка на учет последующих ОП, открываемых организацией.

Уведомление налогового органа о любых изменениях, произошедших в ранее переданных в ФНС данных об ОП, должно производиться в продолжение 3 рабочих дней с момента перемены в соответствующих параметрах (абз. 2 п. 3 ст. 84 НК). Указанное извещение направляется головной организацией в органы ФНС по месту учета такого юрлица (абз. 3 подп. 3 п. 2 ст. 23 НК). Для этого также используется форма № С-09-3-1.

Несвоевременная передача в органы ФНС названной документации влечет наложение штрафа на налогоплательщика в размере 200 руб. за каждый поданный с указанным нарушением документ (п. 1 ст. 126 НК).

***

Итак, законодательством не ограничена возможность юрлица создавать, помимо филиалов и представительств, и иные ОП. Организованное ОП должно быть поставлено на учет в органах ФНС по месту нахождения такого ОП. Признаки ОП обозначены гражданским, налоговым и трудовым законодательством.

Что нужно для регистрации

Перед тем как зарегистрировать обособленное подразделение в налоговой инспекции, необходимо подготовить требуемый пакет документов. Для регистрации подразделения, которое не является ни филиалом, ни представительством, достаточно подать в налоговую по месту его нахождения сообщение по форме № С-09-3-1. Она утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.

Чтобы зарегистрировать филиал или представительство, потребуются:

• заявление по форме № Р13002, если предполагается регистрация изменений в устав. Или по форме № Р14001, если не предполагается;
• решение собственников организации о создании филиала или представительства;
• приказ о назначении руководителя;
• внутренний приказ о создании;
• изданное во исполнение решения собственников положение об ОП;
• учредительные документы, в которые внесены соответствующие изменения;
• свидетельство о регистрации головной организации;
• квитанция об оплате госпошлины за регистрационные действия.

Нужно ли регистрировать обособленное подразделение

Сведения о филиалах и представительствах должны быть включены в ЕГРЮЛ (пп. «н» п.1 ст. 5 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Налоговая служба поставит их на учет автоматически на основании данных из реестра (п. 3 ст. 83 НК РФ).

О создании другого обособленного подразделения необходимо уведомить налоговиков, подав сообщение по форме № С-09-3-1, утвержденной Приказом ФНС РФ от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@. Сделать это нужно в течение одного месяца (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Прикладывать какие-либо подтверждающие документы не требуется (письмо ФНС РФ от 30.10.2018 № ГД-4-14/21195). За непредставление сообщения в установленные сроки организации грозит штраф в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ), генеральному директору — 300–500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

Обособленное подразделение следует поставить на налоговый учет по месту его нахождения. Из этого правила есть два исключения (п. 4 ст. 83 НК РФ, письмо ФНС РФ от 28.09.2011 № ПА-4-6/15886):

• при создании нескольких обособленных подразделений в одном городе или муниципальном районе — их можно поставить на учет в одной ИФНС по месту нахождения любого из подразделений;
• при наличии в городе обособленного подразделения — вновь открываемое другое подразделение можно поставить на учет в ту же инспекцию, в которой числится первое.

В течение пяти рабочих дней организацию уведомят о постановке на учет в налоговом органе. В документе будет указан КПП, присвоенный обособленному подразделению. Его необходимо использовать в том числе при заполнении счетов-фактур (п. 7 порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@, письмо ФНС РФ от 16.11.2016 № СД-4-3/21730@).

Бухгалтерский учет обособленного подразделения

Организация может выделить свои обособленные подразделения на отдельный баланс. Она самостоятельно устанавливает конкретный перечень показателей для формирования такого баланса и отражения имущественного и финансового положения подразделения на отчетную дату для нужд управления компанией (письмо Минфина РФ от 29.03.2004 № 04-05-06/27).

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех ее обособленных подразделений, в том числе выведенных на отдельные балансы (п. 8 ПБУ 4/99). Из этой нормы следует, что подразделения не формируют отдельную бухгалтерскую отчетность и не составляют отдельный бухгалтерский баланс (под термином «отдельный баланс» следует понимать перечень показателей, установленных предприятием).

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются всеми обособленными подразделениями, включая те, которые выделены на отдельный баланс (п. 9 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», письмо Минфина РФ от 10.08.2010 № 07-02-06/119).

В учетной политике следует установить план счетов, используемый обособленными подразделениями, а также порядок их взаимодействия с головным предприятием при совершении хозяйственных операций и формировании бухгалтерской отчетности.

Все операции между головным предприятием и обособленным подразделением (передача основных средств, затрат, финансовых результатов) отражают у обеих сторон на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К этому счету можно открыть субсчета 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» и 79-2 «Расчеты по текущим операциям».Таким образом, обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, ведут бухучет самостоятельно в соответствии с учетной политикой организации. Головное предприятие отражает в бухучете только свои хозяйственные операции. При составлении бухгалтерской отчетности в целом по учреждению показатели головного предприятия и обособленных подразделений суммируются.

Обратимся к закону и разберем понятия “филиал” и “иное обособленное подразделение”

С одной стороны, Гражданскому кодексу РФ известны лишь два понятия обособленного подразделения – филиал и представительство.
Однако Налоговый кодекс РФ выводит понятие обособленного подразделения на иной уровень (своего рода, это упрощенный порядок создания дополнительного подразделения для юридического лица).
Филиал – обособленное подразделение юридического лица (ЮЛ), которое расположено вне места его нахождения и осуществляющее его функции.
Иное обособленное подразделение (ОП) – это любое подразделение предприятия, которое одновременно отвечает двум признакам:

• адрес отличается от адреса ЮЛ, указанного в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ);
• по месту нахождения ОП оборудовано рабочее место (на срок более месяца).

Таким образом, сравнивая понятия «иное обособленное подразделение» по налоговым нормам и «филиал» по гражданскому законодательству, делаем вывод, что первое понятие более объемное.

Сроки представления сведений

В государственный реестр сведения о создании филиала нужно подать в течение трех дней с момента принятия решения. Срок для представления сообщения о создании обособленного подразделения – один месяц со дня создания обособленного подразделения.
Основополагающие составляющие двух рассмотренных понятий теперь вам известны и осталась возможность для иных размышлений (налогообложение…). Но здесь мы пытались разложить по признакам сами понятия для понимания их значения в коммерческой деятельности предприятия.
Надеемся, что статья окажется для вас полезной! Как мы видим, особой разницы между представленными понятиями нет. И обособленное подразделение, и филиал – это некий дополнительный офис предприятия, в котором от имени основного юридического лица работают сотрудники. Руководитель этого офиса действует по доверенности в рамках представленных исполнительным органом компании полномочий и в строгом соответствии с предусмотренными в уставе полномочиями для исполнительного органа. Основное разграничение – это порядок принятия решения о создании дополнительной структуры, порядок подачи документов в налоговые инспекции.

Зачем нужно открывать обособленное подразделение для ООО?

Случается, что у только что образованного ООО, нет не собственного или снятого в аренду офиса. В таком случае он числятся лишь по юридическому адресу. Например, по адресу руководителя или учредителя организации. До тех пор, пока деятельность еще не началась, а корреспонденция, в том числе из официальных инстанций, приходит вовремя — это не страшно. Однако, когда ООО начинает функционировать, появляется необходимость в фактическом месте нахождения.

В некоторых случаях, характер работы организации позволяет вести дела дистанционно, прямо из дома, но когда речь заходит о магазинах, складских и офисных помещениях, деятельность предприятия начинает подразумевать работу по адресу. Такая ситуация подразумевает необходимость открытия обособленного подразделения.

Или другая ситуация. Вам необходимо расширить свой бизнес, за пределы родного города. О какой бы деятельности не шла речь, вам понадобится юридически грамотно оформить, новое место.

Существуют несколько вариантов такого оформления. Вы можете зарегистрировать филиал, представительство или же обособленное подразделение. В этой статье речь пойдет о последнем.

Особенности открытия филиалов и представительств ООО

Принимая во внимание, все вышесказанное, разумно знать, какие признаки отличают филиал и представительство.

1. В уставе ООО прописано, фактическое создание филиала либо представительства. (Сама по себе, возможность создать филиал или представительство, которая также может быть прописана в уставе, не влияет на систему налогообложения)
2. В головной организации утверждено положение о филиалах и представительствах.
3. У филиалов и представительств, есть назначенный руководитель, действующий по доверенности.
4. Разработана внутренняя нормативная документация, регламентирующая деятельность филиала или представительства.
5. Как филиалы, так и представительства, выступают в интересах головной организации перед третьими лицами, в судах и других инстанциях.

Делаем вывод: что чтобы иметь право на УСН, нужно проконтролировать, чтобы создаваемое обособленное подразделение, не имело вышеприведенных признаков филиала или представительства. Также, в Положениях об обособленных подразделениях, следует указать, что оно не является филиалом и представительством, и не имеет подобных признаков, не занимается хозяйственной деятельностью самостоятельно. Обособленным подразделением управляет руководитель ООО, и не назначается директор.

Похожие записи:

• Военные пенсии с 1 октября 2023 года увеличат на 10,5%
• Алгоритм написания и подачи заявления об угрозах и оскорблениях
• Налоговая нагрузка: что это такое и как правильно рассчитать