Налоги в Германии: руководство по налоговой системе Германии
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Германии: руководство по налоговой системе Германии». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговая система Германии очень многогранна, она формировалась годами и насчитывает более 40 различных налогов и сборов для бизнеса и физических лиц. О некоторых из них, жители других стран, даже и не догадываются. Действительно, Германия имеет немало уникальных налогов, которые не встретишь больше нигде в мире.
Сколько налогов платит индивидуальный предприниматель в Германии в 2022 году?
Бизнес иммиграция в Германию набирает все большую популярность. Есть немало важных преимуществ, почему отечественные предприниматели выбирают переезд именно в Германию. Бизнес в данной стране — это прекрасные перспективы и возможности, а также обеспеченное будущее для себя и своей семьи.
Однако, налоговая система не пощадила немецкий бизнес. Какую бы форму организации бизнеса вы не выбрали, чем бы ни занимались, больше, нежели 55% процентов от общего дохода присвоить не удастся. Предлагаем выяснить, сколько налогов платит индивидуальный предприниматель в Германии.
В частности, предприниматели платят следующие виды налогов и сборов:
- Корпоративный налог для бизнеса в размере 15% и дополнительно налог на солидарность — 5,5% от рассчитанной стоимости. Подобный налог рассчитывается за один календарный год.
- НДС. В данном случае есть три ставки: нулевая, стандартная 19% и снижена — 7%. Это косвенный налог и его платит конечный потребитель, а агентом выступает предприниматель и бизнес, ставшие плательщиками НДС.
- Налог на прирост капитала. 25% ежегодно придется заплатить от всех доходов с депозитов и ценных бумаг. С рассчитанной суммы бизнес и предприниматели еще дополнительно отчисляют 5,5% на солидарность.
- Промышленный налог для бизнеса. Он является региональным и имеет базовую ставку 3,5%, но это только в тех регионах, которые не слишком богатые. В более богатых, этот самый налог может достигать и 14-18% для бизнеса.
Ставки налога на наследство одинаковы по всей Германии. Они применяются к сбережениям, имуществу и другим ценным активам, полученным в наследство. Однако существует ряд льгот и исключений.
Размер налога на наследство зависит от отношений с умершим. Близкие родственники, такие как супруги и дети, могут не платить налоги с более высокой (не налогооблагаемой) суммы, чем более дальние родственники. Немецкая система налогообложения наследства устанавливает три категории отношений с умершим, которые затем сопоставляются с унаследованной суммой для определения взимаемого налога.
Необлагаемая налогом сумма для супруга, ребёнка или внука составляет 500000 евро, для брата/сестры, племянника/племянницы сумма составляет 20000 евро, после которой применяется 25% налог.
Новые требования, касающиеся уплаты НДС
Согласно изменениям в немецком законодательстве, вступающим в силу с 1 июля 2021 года, к маркетплейсам будут предъявляться новые требования по обеспечению соблюдения их продавцами норм, касающихся налога на добавленную стоимость (НДС).
Это означает, что все продавцы, которые обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС в Германии, должны будут предоставить немецкий идентификатор плательщика НДС. Это требование распространяется также и на продавцов, работающих в рамках Немецкой программы помощи малому бизнесу (Kleinunternehmerregelung).
eBay в автоматическом режиме проверит соответствие данных о продавце, указанных в учетной записи eBay и предоставленных им в налоговые органы Германии при получении немецкого идентификатора плательщика НДС.
Почему используется НДС
Во-первых, этот налог нужен из-за большого количества теневого и нелегального бизнеса. Если необходимые деньги не идут в казну, то можно их получать через покупки товаров людьми и от оказанных услуг.
Но оправдать использование НДС только наличием подпольного бизнеса неправильно. К примеру, на Скандинавском полуострове — одна из самых высоких на планете ставка НДС, и это обусловлено большой территорией. Устанавливать в этом регионе невысокую ставку нет смысла, так как высокий уровень жизни позволяет пополнять казну без трудностей для местного населения.
Подобный механизм действует и в большинстве других стран Европы, где НДС составляет от 17 %. Ставка ниже устанавливается обычно малоразвитыми странами. Однако в Латинской Америке проходит немного фаз от производства до прилавка, так что высокий налог может вызвать волну недовольства.
Во-вторых, ряд стран использует пониженные налоги на определенные группы товаров:
- Япония — вещи для детей;
- Швеция — услуги проезда на общественном транспорте;
- Франция — медицинские товары.
Благодаря таким льготам НДС в 20 % не кажется слишком высоким и принимается населением. На повседневную жизнь это не сильно влияет.
В-третьих, порой поднятие НДС — последняя мера для устранения экономического кризиса в стране. Это помогает пополнить бюджет в короткие сроки.
Но имеются и свои трудности. Льготным категориям людей повышение НДС не сильно мешает, а вот по среднему классу данная процедура бьет серьезно. Дороговизна покупок отпугивает граждан и заставляет их экономить.
Товары на полках есть, но государству от этого никакой пользы. В сложной ситуации может даже приостановиться производство, и волна кризиса ударит с новой силой. Все зависит от экономической политики, проводимой чиновниками.
Зачастую использование НДС с его положительными и негативными сторонами является необходимостью. Использование США налога с продаж и игнорирование НДС — исключительный и единственный случай. Тем, кто использует НДС, избавляться от него не имеет смысла.
К положительным аспектам использования этого принципа можно добавить еще несколько.
- Документация. Налог помогает оптимизировать бухгалтерский учет предпринимателю или фирме. Особенно это ценно в конце периода отчетности перед налоговой службой.
- Перспектива в экономическом росте. При грамотном администрировании НДС можно со временем вносить коррективы в ставку, тем самым создавая мощную опору в экономическом плане. К примеру, важно сохранять баланс, при тяжелой ситуации поднимать ставку, когда все в порядке, немного снижать. Но при этом необходимо, чтобы население понимало, что и ради чего делается. Иначе эффективность будет низкой.
Налоги на сделки и потребление
Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer) в Германии распространяется на все операции по покупке товаров и услуг. Стандартная ставка НДС составляет 19%. Для товаров массового ежедневного потребления, таких как основные продукты питания, предусмотрена сниженная ставка, равная 7%.
12 июня 2020 года правительство ФРГ приняло решение о временном снижении стандартного процента НДС с 19 до 16%, и льготной ставки – с 7 до 5% в период с 1 июля по 31 декабря 2020 в целях стимулирования потребительского спроса в условиях пандемии коронавирусной инфекции.
Налог на приобретение недвижимости (Grunderwerbsteuer) оплачивается покупателями объектов и является одной из статей расходов на покупку. Его применение регулируется Законом о налоге на приобретение недвижимости (GrEStG).Размер ставки налога зависит от конкретной федеральной земли и составляет в 2020 году от 3,5% (Бавария, Саксония) до 6,5% (Бранденбург, Северный Рейн-Вестфалия, Саар, Тюрингия, Шлезвиг- Гольштейн).
Последствия «климатических законов» для потребителей
Принятый Климатический пакет законов продолжит влиять на ценообразование энергоносителей. Так, согласно законодательным изменениям, компании, торгующие мазутом, природным газом, бензином и дизельным топливом должны будут платить за выбросы парниковых газов. Для этого требуется приобретение сертификатов, так называемого «права на загрязнение» (Verschmutzungsrechte).
Торговля сертификатами начнется в 2021 году с фиксированной цены на CO2 в размере 25 евро за тонну и постепенно вырастет до 55 евро за тонну к 2025 году. Тем самым изменится ценообразование всех видов топлива используемые потребителями. К примеру, ожидается, что цена на бензин и дизельное топливо вырастет на семь-восемь центов за литр. Пострадают также домохозяйства использующие для отопления мазут.
В качестве компенсации — снизится надбавка за возобновляемые источники энергии (Erneuerbare-Energien-Gesetzes, EEG-Novelle 2021), которая уменьшит цену за электроэнергию на пару центов за киловатт.
Работники с небольшим доходом будут иметь увеличенную налоговую льготу за использование собственного автомобиля для поездок на работу и с работы (Pendlerpauschale). С 2021 по 2023 год ее размер увеличивают с 30 до 35 центов с 21-го километра и далее.
В рамках климатического пакета с 2021 года будет повышен налог на транспорт (Kfz-Steuer). Ожидается, что из-за этого производители увеличат продажи экономичных автомобилей, тем самым снизятся выбросы загрязняющих веществ. Ужесточение климатической составляющей проявится на стоимости нового автомобиля, если выбросы углекислого газа более 96 граммов на километр. В среднем увеличение транспортного налога составит 15,80 евро в год. Но для многих владельцев автомобилей в 2021 году ничего не изменится, так как уже зарегистрированные автомобили исключены из изменений.
Программу выплаты экологического бонуса при покупке гибридных моделей и электромобилей продлили. Он будет выплачиваться минимум до конца 2021 года.
Налоговый режим в Германии
Иностранные компании, открывающие свое присутствие в Германии, могут либо зарегистрировать немецкое дочернее предприятие, филиал или постоянное представительство. Для дочернего предприятия немецкое законодательство предусматривает корпорации и партнерства в качестве правовых режимов.
- Регистрация филиала в Германии
Предположительно, наименее сложная налоговая возможность выйти на немецком рынке — это создать зависимое постоянное представительство (PE) или филиал (Zweigniederlassung) американской компании.
Оба не являются юридическим лицом сами по себе, но юридически рассматриваются как представительства соответствующего юридического лица США в Германии. Основное различие между PE и филиалом состоит в том, что постоянное представительство считается подчиненной единицей компании США.
Филиалу предоставляется больше автономии благодаря собственному управлению с исполнительными полномочиями, банковскими счетами, бухгалтерским балансом и независимыми бизнес-активами. Кроме того, немецкий филиал должен быть зарегистрирован в Немецком коммерческом регистре. Постоянное представительство и филиал могут привести к ограничению обязательств по подоходному налогу с предприятий и налогу на торговлю в Германии. Это означает, что в Германии облагается налогом только та прибыль, которая может быть отнесена к филиалу.
Бремя корпоративного подоходного налога в настоящее время составляет 15% плюс налог на солидарность (solidarity tax) ( (5,5% от корпоративного подоходного налога). Фактическая ставка налога на торговлю составляет от 7% до 31,5% в зависимости от муниципалитета, в котором находится представительство, а также от определенных добавлений и вычетов. Средняя ставка налога на торговлю составляет примерно 15-16%. Таким образом, совокупное налоговое бремя в Германии составляет в среднем около 31%. Для сравнения, ставка налога на прибыль в Великобритании составляет 19%. В Нидерландах ставка корпоративного налога составляет 19% для налогооблагаемой прибыли до 200 000 евро. После этого ставка налога составляет 25%. Во Франции ставка корпоративного налога зависит от налогооблагаемой прибыли, а также от вида дохода и составляет 10%, 15%, 19%, 28%, 31% и 33,33%.
DTT применяет систему вменения, чтобы избежать двойного налогообложения в отношении той прибыли от бизнеса, которая облагается налогом в Германии. Это означает, что германский налог может учитываться при определении налогового бремени США, тем самым уменьшая его.
- Регистрация партнерства в Германии
Партнерство является распространенным вспомогательным инструментом для определенных инвестиций, например, инвестиций в недвижимость. В соответствии с немецким налоговым законодательством, это не само партнерство, а партнеры, которые облагаются подоходным/корпоративным налогом в отношении любого дохода, полученного партнерством.
Тем не менее, инвестиции в недвижимость могут быть структурированы для полного освобождения от налога на торговлю. Кроме того, физические лица имеют право полностью или существенно вычесть свое торговое налоговое бремя из своего годового подоходного налога при декларировании своих налоговых деклараций. Поскольку не само партнерство облагается подоходным налогом, а скорее его партнеры, налогообложение зависит от того, квалифицируется ли партнер как физическое или юридическое лицо. Юридическое лицо облагается корпоративным подоходным налогом, физическое лицо облагается немецким подоходным налогом. Максимальное бремя подоходного налога для физического лица составляет 42% (плюс надбавка за солидарность), начиная с налогооблагаемого дохода в размере 55 961 евро. Так называемый «налог на имущество», который вызывает налоговое бремя в размере 45% (плюс надбавка за солидарность), применяется к физическим лицам, начиная с налогооблагаемого дохода в размере 265 327 евро.
DTT применяет систему вменения, чтобы избежать двойного налогообложения в отношении такого дохода, полученного от партнерства и уже облагаемого налогом в Германии.
Если в партнерстве работают сотрудники в Германии, оно должно удерживать и платить налоги на заработную плату компетентному налоговому органу.
- Зарегистрировать GmbH/AG в Германии
НДС на сделки и потребление
Налоги на сделки и потребление можно условно разделить на покупку имущества и НДС. Ставка на приобретение имущества варьируется в пределах 3,5–6,5%, а ее величина устанавливается индивидуально федеративными властями земли. Самую высокую ставку платят в землях Саар, Бранденбург, Шлезвиг-Гольштейн и Северный Рейн-Вестфалия. Для Берлина установлен порог в 6 процентов.
Налогом на добавленную стоимость облагаются все услуги, не предназначенные для личного пользования, и товары, ввезенные из-за пределов стран-членов ЕС.
НДС начисляется исходя из стоимости предмета торговли / услуги и уплачивается при продаже каждой единицы товара, проведении определенных работ и оказании услуг (переводческих, нотариальных, юридических и так далее).
В настоящее время действуют три процентные ставки НДС в Германии:
- главная (или общая) — 19%;
- пониженная — 7% (на основные продукты питания, товары первой жизненной необходимости, книги, журналы);
- нулевая.
Система налогообложения в Германии
В налоговом законодательстве Германии присутствует почти полсотни видов налогов. Система исчисления и погашения обязательных платежей на первый взгляд сложная и запутанная. Зато эксперты оценивают ее как одну из самых передовых, справедливых, а также полезных для экономики государства, а значит, и его жителей. Население ФРГ не уклоняется от уплаты таких сборов, понимая, что поступление этих средств в бюджет сохранит высокий уровень их жизни.
Основными налогами считаются следующие десять:
- подоходный — берется с любых источников дохода, начиная от разных видов коммерческой деятельности и заканчивая сдачей недвижимости в аренду;
- налог на добавленную стоимость — косвенный сбор с части стоимости товара, услуги;
- корпоративный — взимается со всех доходов коммерческого предприятия;
- поземельный — оплачивается с объектов собственности;
- церковный — взимается религиозными общинами со своих членов с целью финансирования внутренних расходов;
- солидарности — взимается с целью финансирования проектов, внедрение которых должно привести к объединению регионов страны, ее жителей;
- на автомобиль — его обязаны уплачивать все владельцы транспортных средств;
- на наследование и дарение — каждая подобная сделка сопровождается отчислениями в пользу бюджета страны;
- на доход с капитала — сбор, которым облагается прибыль с ценных бумаг, акций, облигаций, сберегательных вкладов;
- акцизы — дополнительные налоги, которые накладываются на отдельные виды продуктов (сахар, алкоголь, табак и т.д.).
Peжимы вычeтa вxoднoгo НДC
B зaвиcимocти oт видa oпepaции cyщecтвyeт чeтыpe peжимa вычитaния вxoднoгo НДC, пpeдycмaтpивaющиe coблюдeниe дoпoлнитeльныx фopмaльныx и (или) дoкyмeнтaльныx ycлoвий для вычeтa.
1. Пpaвo нaлoгoплaтeльщикa-пoкyпaтeля нa вычeт вxoднoгo НДC пo cyщecтвy и вo вpeмeни пpeдпoлaгaeт, чтo либo тoвapы (ycлyги) пpиoбpeтeны, либo пpoизвeдeнa пpeдoплaтa и в pacпopяжeнии нaлoгoплaтeльщикa-пoкyпaтeля имeeтcя пpaвoмepнo выcтaвлeнный нaлoгoплaтeльщикoм-пpoдaвцoм в ycтaнoвлeннoй фopмe cчeт-фaктypa.
Bычeт вoзмoжeн в тoм нaлoгoвoм пepиoдe, кoгдa выпoлнeны oбa ycлoвия. Дpyгиe ycлoвия – тaкиe, нaпpимep, кaк фaктичecкaя yплaтa НДC пocтaвщикoм, oбocнoвaннocть цeн и (или) зaтpaт и тoмy пoдoбныe – зaкoнoм нe пpeдycмoтpeны. Oднaкo вcтpeчaютcя нeкoтopыe иcключeния, peгyлиpyющиe ocoбыe cлyчaи.
2. Bычeтy пoдлeжит нaлoг, yплaчeнный нaлoгoплaтeльщикoм тaмoжeннoмy opгaнy пpи ввoзe тoвapoв нa тaмoжeннyю тeppитopию Eвpocoюзa. Eдинcтвeннoe ycлoвиe для тaкoгo вычeтa – дeйcтвитeльнaя yплaтa нaлoгa, пoдтвepждeннaя cooтвeтcтвyющим дoкyмeнтoм тaмoжни.
3. B cвязи c yпpaзднeниeм тaмoжeнныx гpaниц (c 01.01.1993) дeйcтвyeт cпeциaльный peжим НДC для ввoзa тoвapoв из дpyгиx cтpaн – члeнoв EC. Пocтaвкa в cтpaнe oтпpaвитeля ocвoбoждeнa oт НДC (или пpимeняeтcя нyлeвaя cтaвкa), нo нaлoгoм oблaгaeтcя пpиoбpeтeниe этoгo тoвapa пoлyчaтeлeм в cтpaнe нaзнaчeния. Пpи этoм зa нaлoгoплaтeльщикoм-пoлyчaтeлeм, кaк пpaвилo, зaкpeплeнo пpaвo нa вычeт нaлoгa. B peзyльтaтe yплaтa нaлoгa и вычeт нeйтpaлизyютcя, фaктичecкaя yплaтa дeнeжныx cpeдcтв нaлoгoплaтeльщикoм нe пpoизвoдитcя, тo ecть ycлoвиe o фaктичecкoй yплaтe, пo cyти, oтпaдaeт. Кpoмe тoгo, для тaкoгo вычeтa нe тpeбyeтcя cчeт-фaктypa. Пo cyти, caм фaкт cooтвeтcтвyющeгo дeклapиpoвaния нaлoгa нa пpиoбpeтeниe дaeт пpaвo нa eгo вычeт.
4. B Гepмaнии c 1 янвapя 2002 г. ввeдeн мexaнизм «oбpaтнoгo oблoжeния» (reverse charge) ycлyг (paбoт) пocтaвщикoв-нepeзидeнтoв (иcпoлнитeлeй) из дpyгиx cтpaн, кoгдa нaлoгoвыe oбязaннocти пocтaвщикa в чacти НДC пepexoдят к пoлyчaтeлю этиx ycлyг (paбoт).
C 2004 г. этoт мexaнизм был pacпpocтpaнeн нa пpoизвoдcтвo cтpoитeльныx paбoт cyбпoдpядчикaми-peзидeнтaми, a тaкжe нa oпepaции, cвязaнныe c пpoдaжeй нeдвижимocти (плaтeльщикaми НДC выcтyпaют cooтвeтcтвeннo зaкaзчик paбoт и пpиoбpeтaтeль нeдвижимocти). Пoзжe в этoт cпиcoк были включeны ycлyги пo yбopкe пoмeщeний cyбпoдpядчикaми-peзидeнтaми, пocтaвкa зoлoтa и мeтaллoлoмa, пpoдaжa cepтификaтoв нa paзpeшeнныe oбъeмы выбpocoв yглeкиcлoгo гaзa в aтмocфepy.
C 1 янвapя 2010 г. мexaнизм reverse charge пpимeняeтcя вceми члeнaми EC в oбязaтeльнoм пopядкe 11 в тoм cлyчae, кoгдa ycлyги пocтaвляютcя нaлoгoплaтeльщикoм oднoй cтpaны Eвpocoюзa нaлoгoплaтeльщикy дpyгoй cтpaны EC c мecтoм peaлизaции в cтpaнe пoлyчaтeля (cт. 196 Диpeктивы). Нaлoгoплaтeльщик-пoлyчaтeль имeeт пpaвo нa вычeт нaлoгa, и в итoгe вывoдитcя caльдo «нoль». 3дecь тaкжe oтпaдaeт нeoбxoдимocть фaктичecкoй yплaты нaлoгa и нe тpeбyeтcя cчeт-фaктypa. Пpaвo нa нaлoгoвыe вычeты caмo пo ceбe вoзникaeт в мoмeнт иcпoлнeния oбязaннocтeй нaлoгoплaтeльщикa в peжимe reverse charge.
Moжнo cкaзaть, чтo paзнoглacия мeждy нaлoгoвoй aдминиcтpaциeй и нaлoгoплaтeльщикaми, cвязaнныe c пpaвoм нa вычeт или вoзмeщeниe НДC, yплaчeннoгo пpи ввoзe тoвapoв нa тaмoжeннyю тeppитopию Eвpocoюзa, в пpaктикe Гepмaнии фaктичecки нe вoзникaют, пocкoлькy eдинcтвeнным ycлoвиeм для peaлизaции этoгo пpaвa являeтcя yплaтa нaлoгa тaмoжeннoмy opгaнy. Eщe пpoщe c нaлoгoвыми вычeтaми пo oпepaциям, yкaзaнным вышe в пyнктax 3 и 4.
Первоначально НДС появился в Германии в начале ХХ в. и получил широкое распространение в мире к 50-м гг. столетия.
Несмотря на общий ориентир по унификации европейского законодательства, ставки НДС в разных странах отличаются.
Общей директивой Евросоюза является только минимальное ограничение базовой ставки – не менее 15%.
По состоянию на июнь 2018 г. в странах Группы 20 (G20) самый высокий НДС в Италии — 22% (в 2013 г. он был увеличен с 21%).
Среди стран, не входящих в Группу 20, самые высокие ставки НДС действуют в Венгрии и Греции (27% и 24% соответственно).
Наиболее высокие ставки действуют в скандинавских странах. В Дании – 25%, Швеции – 25%, Норвегии – 25%, Финляндии – 24%.
Стандартные ставки налога колеблются от 20% до 22%. К примеру, в Австрии и Великобритании – 20%, Бельгии и Нидерландах – 21%.
Подоходный налог в Германии: сколько платят за качество жизни
Обязательный взнос с личных доходов физических лиц и предприятий колеблется от 19 до 51%, он относится к категории совместных налогов.
В ФРГ есть совместные сборы. Часть из них поступает в федеральную казну, а другая часть – в местный бюджет (в переводе на язык административно-территориального деления России – уровень субъектов). Таких налогов не так много – помимо взносов с доходов сюда входят взносы за деятельность корпораций, оборот (НДС). Поскольку они имеют ключевое значение для бюджета страны, право устанавливать их принадлежит федеральному уровню власти.
Однако с подоходным сбором не все так просто. Он единственный из перечисленных выше поступлений в бюджеты, который распределяется между тремя уровнями, а не двумя.
Налоги на наследство и дарение
Получить жилье в Германии можно не только посредством покупки. Оно может перейти по наследству, существует также процедура дарения. Но в обоих случаях новый собственник должен будет отдать государству от 7 % до 50 %. Здесь ставка обусловливается классом налогоплательщика и стоимостью объекта.
Взносы при вступлении в наследство подлежат обязательной уплате в Германии. Однако исключения в этом вопросе имеются, хотя на практике они являются редким явлением. Так, например, можно ничего не платить, если жилая недвижимость переходит к жене или мужу покойного наследодателя либо к детям от родителей. Но помещение должно иметь площадь до 200 кв. м. Продать объект можно будет только через 10 лет, а также придется подтвердить, что завещавший сам проживал в этом месте до своей смерти.
Налоги на доходы в Германии
Подоходный налог в Германии в 2022 году применяют ко всем гражданам – резидентам и временно пребывающим. Большинство людей здесь самостоятельно отчитывается перед государством в плане доходов. Обязательно принимают во внимание при этом налоговые классы, а сами средства перечисляет наниматель. Для отчетов используют декларации в электронном виде.
Всего в стране 6 налоговых классов. Это определенные группы, которые выделяют по разным показателям – семейному положению, числу детей. Они отличаются суммой годового дохода – но на нее не начисляют налоги. Например, принадлежащий к 1-му классу человек может не платить никакие взносы, если прибыль оставляет до 9.408 € ежегодно. Человек из 3-го класса освобождается от выплат при заработках, составляющих до 18.816 € в год.
Наименее выгодным для налогоплательщика классом считается 6-й – в эту категорию попадают лица, трудящиеся на нескольких работах одновременно. Но по какой-то из них разрешено выбрать класс из 5 первых — тогда получается база, не облагаемая налогами. А с прочей прибыли придется отчислять деньги по наибольшей ставке.
В налогооблагаемый доход входят выплаты, которые человек получает:
- в качестве зарплаты – брутто;
- от самозанятости;
- с капитальных активов;
- от бизнеса;
- от лесоводческой, сельскохозяйственной деятельности;
- от сдачи имущества в аренду.
Налогооблагаемым доходом не считаются:
- допустимые убытки за предшествующие годы;
- сумма вычетов, куда входят связанные с воспитанием детей налоговые вычеты;
- часть пенсии, необлагаемая налогом при достижении гражданином 64 лет;
- особые расходы, которые вычитают из налогооблагаемого дохода.
Налоги на сделки и потребление
Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer) в Германии распространяется на все операции по покупке товаров и услуг. Стандартная ставка НДС составляет 19%. Для товаров массового ежедневного потребления, таких как основные продукты питания, предусмотрена сниженная ставка, равная 7%.
12 июня 2020 года правительство ФРГ приняло решение о временном снижении стандартного процента НДС с 19 до 16%, и льготной ставки – с 7 до 5% в период с 1 июля по 31 декабря 2020 в целях стимулирования потребительского спроса в условиях пандемии коронавирусной инфекции.
Налог на приобретение недвижимости (Grunderwerbsteuer) оплачивается покупателями объектов и является одной из статей расходов на покупку. Его применение регулируется Законом о налоге на приобретение недвижимости (GrEStG).Размер ставки налога зависит от конкретной федеральной земли и составляет в 2020 году от 3,5% (Бавария, Саксония) до 6,5% (Бранденбург, Северный Рейн-Вестфалия, Саар, Тюрингия, Шлезвиг- Гольштейн).