Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2022 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Контроль показателей всех форм бухгалтерского отчета не только завершающая стадия составления отчетов. Контроль необходим и для получения дополнительной информации, необходимой для анализа. Рассмотрим основные соотношения показателей бухгалтерской отчетности на 2017 год.
Сначала нужно установить соответствие между балансом и фин. отчетом:
- Строка 1250 баланса на завершение года равна показателю строки 4500 (остаток денег на завершение года) отчета.
- Строка 1250 на завершение года равна значению строки 4450 (остаток денег на начало года).
- Значение строки 1250 на завершение года равно значению строки 4400.
- Строка 4500 (графа 3) равна стр. 1250 (графа 4).
Затем нужно установить равенство между балансом и отчетом о капитале:
- Строка 1310 баланса соответствует стр. 3100 отчета.
- Строка 1300 (результаты третьего раздела «Капитал») на завершение года равна значению «Итого» по стр. 3300.
- Строка 1300 на завершение года соответствует строке 3310 и стр. «Итого» 3320.
- Строка 1320 (графа 6) равна строке 3100 (графа 4).
Устанавливается наличие логических связок между отчетом о финансовых итогах и отчетом о капитале:
- Строка 2400 соответствует строке 3311 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итого» (сокращение капитала за счет убытка).
- Строка 2400 равна строке 3211 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итоги» (сокращение капитала за счет убытка).
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Взаимоувязка бухгалтерской и налоговой отчетности
Но общий подход, в принципе, объясним — если возросла дебиторская задолженность, стало быть, что-то продали, так почему не хватает доходов, выручки, базы? Последствия, которые должна повлечь реализация ОС При выбытии основных средств следует считаться со стоимостным выражением такого выбытия. Налоговики это прекрасно знают, поэтому изучают не только бухгалтерскую отчетность лиц, представляющих «нулевую» отчетность, но и организаций (ИП), которые показывают какие-то начисления в декларациях, но на поверку они оказываются значительно меньше, чем ими же зафиксированное выбытие ОС. Среди «нулевиков» разыскать субъектов, забывших исчислить налоги с реализации объектов ОС довольно просто.
- 3310 (прирост капитала ЮЛ на протяжении отчетного периода этого года).
Взаимосвязь баланса с отчетом о прибыли и убытках такова:
- в обеих формах отображается чистая прибыль;
- обосновываются факторы, которые повлияли на возникновение конкретного финансового результата компании;
- отображается информация про отложенные налоговые платежи.
Общие данные баланса и специальной формы №5 таковы:
- информация о финансовых вложениях (независимо от срока);
- данные про дебиторскую и кредиторскую задолженность ЮЛ или ИП;
- данные про инвестиции, которые предприятие вкладывает в собственное развитие.
Бухгалтерская и налоговая отчетность значительно отличаются по сути и по формам, поэтому вести речь про какую-то взаимоувязку между бланками нет смысла.Налог на прибыль Положение о бухгалтерском учете дает возможность справиться со следующими задачами: Отобразить в учете влияние на способы расчета налогов на прибыль Тех факторов, которые возникают при применении методов отображения операций для цели обложения налогами Осуществить связь Между показателями финансовой деятельности и налоговой базы Узнать, каким образом влияет налоговое обязательство На финансовый результат Бухгалтерская и налоговая отчетности формируются на основании разных регистров.
Декларация по налогу на прибыль сверяется не только с отчетами, касающимися финансовых результатов, но и с балансом. Данный проверочный способ даст возможность вовремя определить расхождения отдельных показателей налоговой и финансовой отчетности. Показатели отчетности проверяют налоговые службы.Или позвоните нам по телефонам (Москва) (Санкт-Петербург)Это быстро и бесплатно!
Что такое взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности Понятие и суть Органы ФНС, Росстата и ПФР должны владеть полноценной картиной про положение на предприятии и финансовые результаты деятельности объекта бизнеса за определенный период года либо за целый год полностью. Структура различных форм отчетности разработана так, что определенные показатели дублируются.
Правильность и логичность составления отчетности — это основа четкого и открытого ведения бухгалтерского учета на предприятии.Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности на практике — это равенство в числовом выражении одних и тех же показателей, если они отображаются в разных формах бухгалтерской и налоговой отчетности.
Если отчетность будет предоставляться в налоговую инспекцию, то каждому коэффициенту необходимо присвоить код. Необходимые понятия Бухгалтерский баланс Основная форма отчетности, характеризующая состояние деятельности организации в определенный промежуток времени Малое предприятие Организация коммерческого типа, в капитале которой присутствует доля субъектов Российской Федерации, религиозных объединений и прочих Финансовая отчетность Система показателей, характеризующих деятельность организации – финансовую и имущественную Налоговая отчетность Совокупность коэффициентов, которые характеризуют правильность расчета налогов Сопоставление показателей Сравнение показателей после оформления бухгалтерской отчетности.
Могут сравниваться данные внутри одной отчетности и между различными ее формами Пояснительная записка Информация, прилагаемая к отчету; дополняет недостающие данные, которые содержатся в формах отчетности НДС Налог косвенного типа; тот, который изымается в бюджет державы доли стоимости товара, оказания услуги Кассовый метод расходов и доходов Необходим для того, чтобы признать доходы и расходы в налоговой отчетности Зачем это нужно Целью бухгалтерской отчетности является обобщение информации за определенный промежуток времени. Задачи:
- выбор показателей, необходимых для результатов деятельности;
- систематизация данных;
- отчетность является источником информации для анализа;
- главный способ коммуникации.
Все формы отчетности связаны между собой. Это дает возможность упростить ведение документации в организации.
В последний день года необходимо обнулить субсчет. На что обращают внимание инспекторы при проверке Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, теперь кроме деклараций подают бухгалтерскую отчетность. Если налоговыми инспекторами будут выявлены расхождения, потребуются пояснения. Итак, что проверят при УСН:
- Доходы и выручка – в декларации строка 210, в отчете о финансовых результатах строка 2110.
Инспекторы считают, что суммы по указанным строкам должны обязательно совпадать.
Спасибо: 0 Re: Не соответсвие сумм выручка в форме2 (бухюбаланс) и Декларация УСН Доходы Цитата: Сообщение от Аланда это странно,потому что доход для расчета налога учитывается по поступлениям,а выручка в бухгалтерии по реализации,значит,в случае неоплаты каких-то реализаций,выручка в отчете не будет совпадать с доходом по декларации УСН,и уж в налоговой инспекции должны это знать.
ИМХО Да они зная это говорят вот мы вам вышлем письмо а вы нам это все подробно распишите…зачем такие сложности устраивать…что за бретттт Scio me nihil scire Регистрация: 29.11.2013 Сообщений: 9,828 Спасибо: 2,234 Re: Не соответсвие сумм выручка в форме2 (бухюбаланс) и Декларация УСН Доходы Цитата: Сообщение от Анна Омск ….
- Информация о денежных средствах и денежных эквивалентах, которую необходимо отразить в 4 строке, собирается со всех «денежных» счетов (50, 51, 52, 55, 57) без учета субсчета 55 «Депозитные счета».
- Строка «Финансовые и другие оборотные активы» содержит информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о сумме краткосрочных долгов, отраженных на счетах расчетов, а также всех иных активах компании, не нашедших места в данном разделе отчета.
Узнайте к чему: Налоговый вычет при покупки путевки детям
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Финансовые вложения, дебиторскую задолженность и запасы в активе баланса необходимо показывать без учета зарезервированных сумм (остатков по счетам 59, 63, 14), то есть в нетто-оценке (ПБУ 4/99).Основные причины расхождений показателей: Организация приняла товар основателя бесплатно В доходы по налогам данная прибыль не включается, однако в отчете бухгалтерской части исключения на это нет Компания получила дивиденды В учете по налогу прибыль появляется в момент их зачисления на счет, а в бухгалтерском – в период принятия решения об их зачислении Организацией была проведена переоценка имущества ВВ налоговом учете нет необходимости отображать это При выполнении строительных работ Дата начала и дата окончания их выпадают на разные отчетные кварталы С декларацией на УСН Организации, применяемые упрощенную систему обложения налогов, кроме декларации сдают и отчет из бухгалтерии.
Для аналитического учета временные разницы учитываются по видам обязательств или активов, при оценке которых появилась временная разница. Порядок заполнения отчета о финансовых результатах Отчет формируется на основании данных 90 счета. При этом следует подчеркнуть, что все данные отчеты заполняются «по отгрузке», поэтому учитываются все операции, отраженные в учете, факт получения оплаты в данном случае не имеет значения.
Ведь в декларации доходы необходимо признать на момент поступления денег в кассу или счет компании, а в бухгалтерском учете доход можно признавать по методу начисления. Важно: на полученное из налоговой инспекции письмо следует ответить в течение 5 рабочих дней. Таким образом, по строке 2110 отражается оборот по кредиту 90 счета за минусом оборота по дебету счета 90 счета субсчета «НДС» и «акцизы».
Кроме того, выявленная разница между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью, которая образовалась вследствие использования разных правил признания расходов и доходов, состоит из постоянных и временных разниц. Данные о разнице формируются на основе первичной документации, либо выявляется самостоятельно. Постоянные и временные разницы могут обособленно учитываться в бухгалтерском учете.
В декларации расходы могут быть выше, так как компания могла заплатить за материалы, но не использовать их пока для производства. В УСН такие расходы можно списать, но в бухгалтерском учете такой привилегии нет. Может возникнуть и другая ситуация, в случае, если расходы окажутся выше в бухгалтерском отчете.
Причиной может стать тот факт, что в бухучете можно списать все затраты, а по УСН перечень таких расходов ограничен.
- Сумма налога – инспекторы будут проверять строку 2410 в бухгалтерской отчетности и строку 260 в декларации. Если в отчетности сумма будет больше, то может возникнуть вопрос о неправомерном занижении компанией налоговой базы. Объяснение: эти два показателя могут быть различными, если компания применяет совмещенный режим налогообложения.
В этом случае строка «доходы» будет содержать два вида налога.
ПРАВО НАЛОГОВОГО ОРГАНА НА ИСТРЕБОВАНИЕ ПОЯСНЕНИЙ.
Прежде чем рассматривать по существу вопрос о расхождении сумм доходов, указанных в декларации при УСНО, и данных бухгалтерской отчетности за 2020 год, ответим на вопрос, имеет ли право налоговый орган истребовать какие либо пояснения в анализируемом случае. В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговый орган при получении декларации по «упрощенному» налогу проводит ее камеральную проверку. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, которые содержатся в документах, имеющихся у налогового органа, и получены им в ходе налогового контроля, то налоговый орган вправе истребовать пояснения относительно данного факта. В рассматриваемом случае расхождение выявлено между декларацией по «упрощенному» налогу и бухгалтерской отчетностью организации, что является основанием для истребования пояснений у налогоплательщика. Об обнаружении ошибки или несоответствия налоговый орган сообщает налогоплательщику и требует представить необходимые пояснения или внести исправления в налоговую декларацию.
Обратите внимание:
Срок для выполнения данного требования – пять рабочих дней со дня получения требования. Может ли налогоплательщик вместе с пояснениями дополнительно представить другие документы, подтверждающие его позицию? Да, он вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета и иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию. Представитель налогового органа обязан рассмотреть все представленные налогоплательщиком документы. И если после этого рассмотрения или в случае, когда налогоплательщик не представит пояснений, налоговый инспектор установит факт совершения правонарушения, он составит акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ.Из приведенных норм следует, что действующим налоговым законодательством налоговым органам предоставлено право истребовать у «упрощенца» пояснения в отношении представленной декларации при УСНО, если будут выявлены ошибки или несоответствия между данными декларации и другими имеющимися у налоговиков документами (например, годовой бухгалтерской отчетностью). Рекомендуем представить пояснения в установленный срок (пять рабочих дней), иначе будет составлен акт о правонарушении на основании тех данных, которые есть у налогового органа. Да и этим дело может не закончиться: если расхождения масштабные, то налоговики могут инициировать и выездную налоговую проверку.Кроме истребования пояснений, налоговый орган вправе вызвать налогоплательщика для дачи пояснений, если сочтет, что требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Для этого налогоплательщику будет направлено уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).
Финансовые результаты и изменения капитала
Ниже приведены контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности в 2021 году по основным годовым отчетам.
| Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности за 2017 год: таблица № 3 | |
| Отчет о фин. результатах | Отчет об изменениях капитала |
| Cтрока 2400 «За отчетный год» | Строка 3311 «Итого» минус строка 3321 «Итого» |
| Строка 2400 «За предыдущий год» | Строка 3211 «Итого» минус строка 3221 «Итого» |
Характеристика взаимоувязки по разным показателям (таблица)
Рассмотрим пример взаимной связи между показателями (отрывок)
Связь между бухгалтерским балансом и отчетом о доходах и расходах:
| Строка 1370 (прибыль, которая не была распределена) – графа 4 | Строка 2400 «Чистый доход» — графа 4 |
| Строка 1180 «Активы, которые отложены» — разница между данными граф 4 и 5 | Строка 2450 «Изменение отложенных активов» — графа 4 |
Новые бланки бухгалтерского баланса и других отчетных форм
С 2020 года ФНС России обязана формировать и вести государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности. Поэтому организации избавили от обязанности сдавать обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2020 год и далее в органы статистики. Отчитываться нужно только в ИФНС по месту регистрации. При этом установлено, что:
- субъекты малого предпринимательства сдают отчетность на бумажном носителе или в виде электронного документа;
- все остальные субъекты экономической деятельности сдают отчетность в виде электронного документа.
Именно поэтому бланки приведены в соответствие с новыми требованиями. Больше всего изменений было внесено в форму №2 «Отчет о финансовых результатах», в частности, в ней изменились:
- название,
- номера строк,
- состав показателя «Налог на прибыль».
Актуальные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности размещены на сайтах ФНС России и АО «ГНИВЦ». Применять их следует с отчетности за текущий год.
Характеристика взаимоувязки по разным показателям (таблица)
Рассмотрим пример взаимной связи между показателями (отрывок)
Связь между бухгалтерским балансом и отчетом о доходах и расходах:
| Строка 1370 (прибыль, которая не была распределена) – графа 4 | Строка 2400 «Чистый доход» — графа 4 |
| Строка 1180 «Активы, которые отложены» — разница между данными граф 4 и 5 | Строка 2450 «Изменение отложенных активов» — графа 4 |
Для чего нужна взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтерской отчетности?
Проверка взаимосвязи выполняется в целях контроля правильности и полноты составления отчетов до момента сдачи в государственные органы. Порядок тестирования устанавливается каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно. Основные критерии можно найти в Законе № 402-ФЗ, Положении № 4/99. При этом взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности малого предприятия, как правило, проводится в отношении баланса по форме 1 и отчета о финрезультатах формы 2. Если же организация отчитывается в полном объеме, необходимо сравнивать контрольные соотношения показателей всех обязательных форм бухгалтерской отчетности.
Четких регламентов проведения процедуры законодательство не устанавливает. Бухгалтеру предприятия, прежде всего, необходимо сравнивать данные по налоговому и бухгалтерскому учете, сведения о финансовых результатах в формах 1 и 2, информацию внутри и между отдельными видами отчетов. Подобные действия выполняют налоговые сотрудники и при обнаружении расхождений требуют компанию предоставить пояснения (ст. 88 п. 3 НК) и сдать уточненки, если выявлены ошибки. В некоторых ситуациях расхождения в отчетах становятся причиной включения организации в план выездных или камеральных проверок.
Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.
Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.
По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.
Принятие Федерального закона от 29 мая 2019 года № 113?ФЗ, которым внесены изменения в статью 15.15.6 Кодекса об административных правонарушениях, позволило определить четкие критерии установления существенности ошибок, допущенных при составлении бюджетной отчетности. Указанная статья теперь дает конкретные определения для нарушения требований к ведению бюджетного учета и составлению бюджетной отчетности. Предполагается возможным применять соответствующие этим определениям критерии при выведении оценочного значения существенности ошибки.
Существенность ошибки определяет оценочную (прогнозируемую) величину искажения показателя и ее влияние на принятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений. Соответственно, существенность предлагается оценивать по наличию первичных учетных документов, правильности ведения бюджетного учета, отклонениям, выявленным по контрольным соотношениям в ходе проводимой камеральной проверки.
При передаче полномочий
Передача полномочий по ведению бюджетного учета и формированию бюджетной отчетности иной организации (централизованной бухгалтерии) может оказать влияние на организацию субъектом аудита проверки этапа консолидации бюджетной отчетности. В данном случае экономический субъект как таковой не осуществляет саму консолидацию, но обеспечивает своевременность передачи отчетности подведомственных организаций и соответствие ее передаваемой копии оригиналу. Также в связи с передачей полномочий по ведению бухгалтерского учета и составлению бюджетной отчетности возникает вопрос, каким образом получать сведения, необходимые для осуществления аудиторской проверки бюджетной отчетности. Нужно отметить, что в соглашениях о передаче полномочий предусматривается положение о предоставлении информации по официальному запросу экономического субъекта, эти полномочия передавшего. Кроме того, несмотря на передачу полномочий по составлению бюджетной отчетности, обязанность организовать и осуществлять внутренний контроль за фактами хозяйственной жизни по-прежнему возложена на экономический субъект. От своевременности представления первичных учетных документов экономическим субъектом зависит полнота и своевременность отражения в бюджетном учете соответствующих фактов хозяйственной жизни. Также бюджетная отчетность должна быть подписана руководителем экономического субъекта, после чего она считается составленной. Таким образом, для субъекта внутреннего финансового аудита изменилось только место получения данных, необходимых для проведения аудиторской проверки.
Изменения и состав отчетности за полугодие 2021 года
Материалы могут поступить в казенную структуру на основании договора купли-продажи, дарения. Рассмотрим порядок установления стоимости материалов:
- При поставке в стоимость будут включены затраты на саму поставку, страховку, пошлину, услуги посреднических компаний.
- Стоимостью изготовления является себестоимостью. Она включает в себя траты на производство.
- Если материалы поступили по соглашению о дарении, в стоимость будет входить рыночная цена, стоимость поставки, траты на доведение изделия до нужного состояния.
- Если произошло централизованное поступление материалов, стоимость определяется на основании сумм, прописанных в сопроводительной документации.
Рыночную цену можно узнать путем установления рыночной стоимости аналогичных материалов.
Новая программа налоговиков АИС «Налог-3» досконально проверит ваши декларации, сравнит их между собой и с бухгалтерской отчетностью. По выявленным расхождениям инспекторы запросят пояснения. Если они не убедят ревизоров, высок риск выездной проверки и доначисления налогов. «Российский налоговый курьер» подготовил статью с готовыми ответами, которые защитят вас от этих последствий.
Изменились контрольные соотношения в форме №2 по строке «Чистая прибыль». Теперь показатель «Чистая прибыль или убыток» баланса по строке 2400 графа 4, 5 должен быть равен сумме строк 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения», 2410 «Налог на прибыль» и 2460 «Прочее» в графах 4, 5 соответственно. Если показатель по строке будет стоять в скобках, то перед ним ставится знак минус (-).
Какие показатели должны сходиться в Бухгалтерском балансе и Отчете о финансовых результатах?
Подходит к концу отчетная кампания за 2019 г. Бухгалтеры всей страны сейчас заняты формированием пакета годовой отчетности, которую до 31 марта 2020 г. необходимо представить в ФНС. Но прежде чем отправить налоговикам итоги работы предприятия за год, рекомендуем ознакомиться с данной статьей, в которой речь пойдет о взаимосвязи двух основных форм – Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах.
Сначала поговорим о важных изменениях в этой области. Федеральным законом от 28.11.2018 г. № 444-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также соответствующие поправки внесены в ст. 23 НК РФ Федеральным законом от 28.11.2018 г. № 447-ФЗ.
Самая главная новость состоит в том, что с 1 января 2020 года организации освобождаются от сдачи экземпляра годовой бухгалтерской отчетности в органы государственной статистики, как это было ранее. Такая обязанность останется только за теми предприятиями, чья отчетность содержит сведения, отнесенные к государственной тайне, а также она сохранится в случаях, установленных Правительством РФ.
Данные нововведения объясняются тем, что с 2020 года ФНС России будет формировать государственный информационный ресурс (базу), содержащий информацию о бухгалтерской отчетности организаций. Более того, по организациям, подлежащим обязательному аудиту, в базу будут включаться данные аудиторских заключений. Оно должно быть представлено в виде электронного документа вместе с годовой отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.
Вернемся к нашим формам отчетности. Итак, итоги бухгалтерского баланса должны сходиться, т.е. актив баланса должен быть равен пассиву (А=П).
Обычно баланс формируют по итогам календарного года. Но для оценки деятельности организации заинтересованные пользователи могут легко сформировать так называемую промежуточную бухгалтерскую отчетность как на конец месяца, так и на конец квартала.
Показатели в балансе отражены за отчетный год и предшествующие два года.
Чтобы сформировать корректную бухгалтерскую отчетность сначала необходимо выполнить все предусмотренные программой регламентные операции. Для этого заходим в раздел «Операции», далее гиперссылка «Закрытие месяца».
Ежемесячно проводим операцию «Закрытие месяца». Обращаем внимание, что в декабре месяце появляется дополнительная регламентная операция «Реформация баланса», подразумевающая собой процедуру закрытия бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты деятельности организации.
Для заполнения бухгалтерского баланса берутся данные из ОСВ («Отчеты» – «Оборотно-сальдовая ведомость»). Сальдо на конец периода по счету (дебет (актив) или кредит (пассив)) и формируют баланс.
Рассмотрим более подробно этот момент на примере нашей организации ООО «Ромашка». Сформируем закрытие месяца за декабрь 2019 г. и ОСВ на 31.12.2019 г.
В программе 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 бухгалтерская отчетность формируется в разделе «Отчеты» — «Регламентированные отчеты».
Далее по кнопке «Создать» выбираем позицию «Бухгалтерская отчетность с 2011 г.», указываем период календарный год и формируем экземпляр отчетности.
В сформировавшуюся отчетность из ОСВ остатки счетов по дебету переносятся в Актив, а остатки по кредиту переносятся в Пассив.
Берется развернутое сальдо, как на примере по счету 62 есть остаток по Дт 62.01=42300 руб., а по Кт 62.02=180680 руб., (свернутое сальдо по данному счету получается 138380 руб.).
Показатели бухгалтерского баланса заполняются в тысячах рублей. При отсутствии какого-либо значения ставится прочерк:
В итоге получаем баланс (А=П).
Отчет о финансовых результатах составляется нарастающим итогом с начала года. Он также может формироваться и за год, и поквартально. Данная форма отчетности показывает информацию о доходах и расходах, о финансовых результатах за текущий год и такой же период предыдущего года.
Из оборотно-сальдовой ведомости берутся показатели «Обороты за период» на счетах учета 90, 91, 99. Сальдо на конец периода по данным счетам и субсчетам должно быть закрыто.
Рассмотрим подробнее порядок формирования некоторых показателей.
Если организация на общей системе налогообложения, то выручка берется без учета сумм НДС (оборот по счету Кт 90.01 минус оборот по Дт 90.03 «НДС»).
Данные по оборотам из оборотно-сальдовой ведомости (название счетов учета и показывают в какую строчку отчета о финансовых результатах попадет показатель) переносятся в графу 4 (текущий год) этого отчета. Заполнение строчек происходит в тысячах рублей. Строчки формы, которые вычитаются, показываются в скобках.
Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» равна сумме налога, отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль по строке 180 Листа 02. Если организация на УСН, то отражается сумма налога УСН за этот год.
По строке 2400 отражается результат деятельности: чистая прибыль (убыток) организации.
Отрицательный показатель показывается в скобках.
Как правило, для оценки состояния финансового положения организации, баланс анализируют вместе с отчетом о финансовых результатах.
Так что же должно сходиться в этих главных формах?
1. Самый основной показатель баланса строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о финансовых результатах:
— Если данные на начало года отсутствовали, то эти строчки в отчетном году обеих форм должны быть равны,
— Если данные на начало отчетного года есть, тогда строка 1370 баланса предыдущего года + строка 2400 текущего года) = строка 1370 текущего года,
— Если, например, в отчетном периоде была выплата дивидендов:
(строка 1370 предыдущего года + строка 2400 текущего года) минус выплаченные дивиденды по Дт счета 84 = строка 1370 текущего года.
В рассматриваемом примере в организации как раз в течение отчетного года была выплата дивидендов, поэтому: (704+2243-2200)=747 тыс. руб.
На 31.12.2018 г. строка 1370 = 704 тыс. руб.
на 31.12.2019 строка 2400 = 2243 тыс. руб.
В отчетном периоде Дт счета 84=2200 тыс. руб.
На 31.12.2019 строка 1370 = 747 тыс. руб.
2. Если организация применяла ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства должны отражаться развернуто), то:
Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» баланса (разница предыдущего и текущего периода) равна строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» отчета о финансовых результатах на отчетный период.
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» (разница предыдущего и текущего периода) равна строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» на отчетный период.
В случае выявленных расхождений в бухгалтерском балансе предлагаем ознакомиться с нашим видеороликом Почему не сходится баланс?