Учет износа и амортизации основных средств
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет износа и амортизации основных средств». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основные средства — это объекты длительного использования. В процессе их эксплуатации они постепенно изнашиваются и теряют свою потребительскую и денежную стоимость. Поэтому, ежемесячно на них начисляется износ, он включается в затраты предприятия, себестоимость продукции и соответственно в цену реализации.
После реализации продукции начисленный износ возвращается предприятию в денежной форме, поэтому начисление износа и включение его в затраты называется — амортизация ОС.
Начисление износа обычно производиться по установленным ставкам, размер которого устанавливается в % соотношении к стоимости ОС. Нормы ОС разрабатываются предприятием, но не выше максимальных, отраженных в налоговом кодексе.
Износ основных средств и порядок его начисления
С целью начисления налоговой амортизации, объекты основных средств группируются в следующие налоговые группы:
|
№ группы |
Наименование группы | Предельная норма (%) |
| I | Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств | 10 |
| II | Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации | 25 |
| III | Компьютеры и оборудование для обработки информации | 40 |
| IV | Фиксированныеактивы, не включеные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи | 15 |
Полный список кодов КОФ
| Код | Наименование | |
|---|---|---|
| 162.016124 | Абрикос | |
| 141.291051 | Автокраны | |
| 132.111000 | Этот класс включает: — автострады и дороги для передвижения на большие расстояния, шоссейные дороги, включая перекрестки Этот класс также включает: — установки для освещения, сигнализации, безопасности и парковки Этот класс исключает: — станции техобслуживания на автострадах (классифицируется в 122.200000) — мосты и автомагистральные эстакады (классифицируется в 132.210000) — туннели и метро (классифицируется в 132.220000) «>? |
Автомагистрали (кроме надземных) |
| 132.110000 | Автомагистрали (кроме надземных), улицы, дороги | |
| 132.100000 | Автомагистрали (кроме надземных), улицы, дороги, железные дороги, взлетно-посадочные полосы на аэродромах | |
| 142.282943 | Автоматы торговые | |
| 141.291000 | Автомобили | |
| 141.291040 | Автомобили грузовые | |
| 141.291041 | Автомобили грузовые новые с дизельными или полудизельными двигателями внутреннего сгорания | |
| 141.291042 | Автомобили грузовые новые с карбюраторными двигателями внутреннего сгорания | |
| 141.291030 | Автомобили для перевозки десяти или более человек | |
| 141.291023 | Автомобили легковые новые с дизельными или полудизельными двигателями внутреннего сгорания | |
| 141.291022 | Автомобили легковые новые с карбюраторным двигателем внутреннего сгорания, с объемом цилиндра свыше 1500 куб. см. | |
| 141.291020 | Автомобили легковые пассажирские | |
| 141.291024 | Автомобили легковые специальные | |
| 141.291021 | Автомобили новые с двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием (карбюраторными), с объемом цилиндра не более 1500 куб. см | |
| 141.291059 | Автомобили специализированные (пожарные, санитарные, аварийно-технические и прочие) | |
| 141.291052 | Автомобили специальные (снегоходы; автомобили для перевозки игроков в гольф — гольфокарты и аналогичные, оснащенные двигателями) | |
| 141.291050 | Автомобили специальные и специализированные | |
| 142.289229 | Автомобили-самосвалы для использования в условиях бездорожья | |
| 141.290000 | Автомобили, прицепы и полуприцепы | |
| 142.282215 | Автопогрузчики с вилочными захватами, погрузчики прочие; тракторы для использования на перронах железнодорожных станций | |
| 122.822000 | Автостоянки | |
| 162.016611 | Агролесомелиоративные насаждения | |
| 162.016113 | Айва | |
| 132.330000 | Этот класс включает: — акведуки, водоводы и аналогичные водные пути, предназначенные для транспортировки воды в целях водоснабжения, за исключением трубопроводов Этот класс исключает: — системы орошения и водохозяйственные сооружения для борьбы с наводнениями (классифицируется в 132.340000) — магистральные трубопроводы (классифицируется в 131.120000) — местные трубопроводы классифицируются в 131.220000) «>? |
Акведуки и прочие водоводы, за исключением трубопроводов |
| 142.272000 | Аккумуляторы и батареи | |
| 142.272020 | Аккумуляторы электрические и их части | |
| 142.272023 | Аккумуляторы электрические никель-кадмиевые, никель-гидридные, литиево-ионные, литиево-полимерные, никель-железные и прочие | |
| 142.272021 | Аккумуляторы электрические свинцово-кислотные для запуска поршневых двигателей | |
| 142.272022 | Аккумуляторы электрические свинцово-кислотные, кроме аккумуляторов свинцово-кислотных для запуска поршневых двигателей | |
| 260.700000 | Акты на пользование землей | |
| 122.620000 | Амбулаторно-поликлинические организации | |
| 220.000830 | Аннотации, рефераты, резюме | |
| 142.263040 | Антенны и отражатели всех видов и их части; части радио и телевизионных передатчиков и телевизионных камер | |
| 142.271220 | Аппаратура для отключения, переключения или защиты электрических цепей на напряжение не более 1000 В (аппаратура низковольтная) | |
| 142.271210 | Аппаратура для отключения, переключения или защиты электрических цепей на напряжение свыше 1000 В (аппаратура высоковольтная) | |
| 142.271223 | Аппаратура защиты электрических цепей, не включенная в другие группировки, на напряжение не более 1000 В | |
| 142.264030 | Аппаратура звуко- и видеозаписывающая и воспроизводящая | |
| 142.264044 | Аппаратура приемная для радиотелефонной или радиотелеграфной связи, не включенная в другие группировки | |
| 142.263010 | Аппаратура радио- и телепередающая; камеры телевизионные | |
| 142.265120 | Аппаратура радиолокационная и радионавигационная | |
| 142.263012 | Аппаратура радиопередающая без приемных устройств | |
| 142.263011 | Аппаратура радиопередающая с приемными устройствами | |
| 142.266012 | Аппаратура электродиагностическая, применяемая в медицине | |
| 142.271200 | Аппаратура электрораспределительная и регулирующая | |
| 142.266011 | Аппаратура, основанная на использовании рентгеновского, а также альфа-, бета- или гамма излучений | |
| 142.266013 | Аппаратура, основанная на использовании ультрафиолетового или инфракрасного излучения, применяемая в медицине, хирургии, стоматологии или ветеринарии | |
| 142.325050 | Аппараты и приборы для медицинских или хирургических целей прочие | |
| 141.303000 | Аппараты летательные воздушные и космические летательные аппараты | |
| 141.303040 | Аппараты летательные космические (включая спутники искусственные) и ракеты-носители | |
| 142.263021 | Аппараты телефонные для проводной связи с беспроводными телефонными трубками | |
| 142.263023 | Аппараты телефонные прочие и аппараты для передачи и приема голосовых, изобразительных и прочих данных, включая аппараты для общения в проводной и беспроводной сетях (таких как местная и глобальная сети) | |
| 260.520000 | Арендные договоры | |
| 142.265151 | Ареометры, термометры, пирометры, барометры, гигрометры и психрометры | |
| 220.000200 | Аудиовизуальные произведения (кино-, теле- и видеофильмы, слайдофильмы, диафильмы и другие кино- и телепроизведения) | |
| 141.303020 | Аэростаты (шары воздушные, дирижабли; планеры, дельтапланы и аппараты летательные безмоторные прочие) | |
| 210.723000 | Базы данных | |
| 122.944000 | Бани | |
| 150.259211 | Банки консервные из металлов черных вместимостью менее 50л | |
| 150.259110 | Барабаны стальные и емкости аналогичные | |
| 132.620000 | Береговые и плавучие станции очистки балластных и льяльных (подсланевых) вод. | |
| 132.615000 | Береговые сооружения для приема с судов хозяйственно-бытовых сточных вод и мусора для утилизации, складирования и очистки | |
| 122.322000 | Библиотеки | |
| 142.267022 | Бинокли, монокли и телескопы оптические прочие; приборы астрономические прочие; микроскопы оптические | |
| 160.000000 | Биологические активы | |
| 122.610000 | Больницы, диспансеры, стационары | |
| 142.283032 | Бороны, рыхлители, культиваторы, пропалыватели и мотыги | |
| 150.259212 | Бочки, барабаны, банки, ящики емкости аналогичные из алюминия для веществ любых (кроме газа) вместимостью менее 300 л | |
| 162.016114 | Боярышник | |
| 150.139222 | Брезенты, паруса для лодок, яхт или средств десантных плавучих; навесы, маркизы, тенты и снаряжение для кемпингов (включая матрасы надувные) | |
| 142.275122 | Бритвы и машинки для стрижки волос со встроенным электродвигателем | |
| 141.301132 | Буксиры, суда-толкачи и буксиры-толкачи рейдовые и портовые морские, речные и озерные | |
| 142.289221 | Бульдозеры, включая универсальные, самоходные | |
| 141.302033 | Вагоны грузовые несамоходные | |
| 141.302032 | Вагоны железнодорожные и трамвайные несамоходные пассажирские, багажные и специального назначения | |
| 141.302020 | Вагоны железнодорожные самоходные и вагоны трамвайные, автомотрисы и автодрезины (кроме транспортных средств для ремонта и технического обслуживания) | |
| 141.309210 | Велосипеды без двигателей прочие | |
| 141.309200 | Велосипеды и коляски инвалидные | |
| 142.275115 | Вентиляторы и шкафы вытяжные или рециркуляционные бытовые | |
| 142.282520 | Вентиляторы, кроме настольных, напольных, настенных, оконных, потолочных или кровельных | |
| 141.303031 | Вертолеты | |
| 141.303030 | Вертолеты и самолеты | |
| 142.265130 | Весы точные; приборы чертежные, счетные, приборы для измерения длины и других величин | |
| 142.265131 | Весы чувствительностью не менее 5 сг; части и принадлежности к ним | |
| 142.201300 | Вещества неорганические химические основные прочие | |
| 132.130000 | Этот класс включает: — взлетно-посадочные полосы, включая рулежные дорожки и связанные с взлетно-посадочными полосами аэропортовые сооружения, кроме зданий Этот класс также включает: — установки, используемые для освещения, сигнализации и безопасности «>? |
Взлетно-посадочные полосы на аэродромах |
| 161.000000 | Взрослый рабочий и продуктивный скот К взрослому рабочему и продуктивному скоту относится племенной, молочный, тягловый и другой скот, разводимый с целью получения от него соответствующих продуктов из года в год. К данной категории относятся племенные животные (в том числе птица, рыба, кролики и пчелы), молочный скот, тягловые животные, овцы и другие животные, разводимые для производства шерсти, а также животные, используемые в транспортных, спортивных и развлекательных целях. Не является объектом классификации скот, выращиваемый для убоя. «>? |
Взрослый рабочий и продуктивный скот |
| 142.264033 | Видеокамеры записывающие и аппаратура видеозаписывающая или видеовоспроизводящая прочая | |
| 122.916000 | Винзаводы | |
| 162.016122 | Вишня | |
| 132.619000 | Внеплощадные сети канализации для отвода промышленных сточных вод (включая ливневые) и сооружений из них станций перекачки, станций по контролю, подготовке, усреднению сточных вод и емкостей для временной аккумуляции этих вод в случае аварийных сбросов загрязнений и повышения концентрации их выше предельно допустимых норм с последующей передачей на станции очистки | |
| 142.275125 | Водонагреватели электрические и приборы водонагревательные быстрого или продолжительного нагрева и нагреватели воды погружные | |
| 131.120000 | Этот класс включает: — наземные, подземные или подводные трубопроводы большой протяженности для доставки воды Этот класс также включает: — насосные, фильтрующие и улавливающие станции Этот класс исключает: — ирригационные каналы и акведуки (классифицируется в 132.330000) — местные трубопроводы для подачи воды (классифицируется в 131.220000) «>? |
Водопроводы большой протяженностью |
| 142.275213 | Воздухоподогреватели или распределители горячего воздуха, из черных металлов неэлектрические, не включенные в другие группировки | |
| 142.273112 | Волокна оптические, жгуты и кабели волоконно-оптические (кроме изготовленных из волокон с индивидуальными оболочками) | |
| 142.271222 | Выключатели автоматические на напряжение не более 1000 В (низковольтные) | |
| 142.273311 | Выключатели, не включенные в другие группировки, на напряжение не более 1000 В (низковольтные) | |
| 122.510000 | Высшие учебные заведения | |
| 132.310000 | Этот класс включает: — морские или речные порты (причалы, доки, пристани, молы, волноломы и аналогичные сооружения) — сооружения на реках и каналах для обеспечения движения водного транспорта — судоходные каналы — сооружения для рек и каналов (шлюзы, мосты и туннели для каналов), пристани, набережные и пути для буксировки Этот класс также включает: — военные порты — судоверфи — дно гаваней Этот класс исключает: — маяки (классифицируется в 122.810000) — плотины и подобные водо-сдерживающие сооружения (классифицируется в 132.320000) — прибрежные углеводородные терминалы (классифицируется в 132.430000) — гавани для яхт (классифицируется в 132.520000) «>? |
Гавани, водные пути и связанные с ними сооружения |
Нормы амортизации основных средств
Ольга Аввакумова
Основные средства и нематериальные активы — это имущество и нематериальные ценности организации, которое используется в её деятельности и способны приносить организации доход от владения ими и их использования в течение долгого периода времени — не менее 1 года (станки, инструмент, автомобили, недвижимость, патенты на изобретения, лицензионные или авторские права, товарные знаки и т.д).
Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.
Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.
Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.
ООО «Ромашка» купила легковой автомобиль за 600 000 руб 22.02.2018 и ввела его в эксплуатацию 10.03.2018.
На 01.01.2021 необходимо определить сумму амортизации за период использования.
Автомобили легковые согласно классификатору относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3х до 5 лет. Мы выбираем, например, 5 лет — автомобиль надежный, и мы собираемся долго его эксплуатировать.
Годовая норма амортизации получается равна: 100% / 5 лет = 20 %
Ежегодная сумма амортизации равна 600 000 руб * 20 % = 120 000 руб.
Ежемесячная сумма амортизации равна 120 000 руб / 12 мес. = 10 000 руб.
Ввели основное средство в эксплуатацию 10.03.2018, таким образом, до 01.01.2021 оно эксплуатировалось в течение 9 + 12 + 12 = 33 полных месяцев.
На 01.01.2021 сумма амортизации составит 33 мес. * 10 000 руб = 330 000 руб.
Основные средства организаций могут быть разнообразными. Расходы на их приобретение и обновление составляют часть налоговой базы при учете налога на прибыль (п. 1 ст. 258 налогового кодекса РФ). При вычислении суммы, предназначенной к оплате, отминусовываются затраты на амортизацию основных средств (среди прочих вычетов и налоговых «минусов»).
Каждый тип основных фондов может быть употребляем для эксплуатации в течение определенного времени – срока полезного использования. Этот период не может быть выбран произвольно. Предприятие устанавливает его на основе Классификатора, принятого Правительством Российской Федерации.
Все основные средства соединены в 10 групп по амортизации (п. 3 ст. 258 НК РФ).
Главным основанием классификации является срок, после которого материальный актив подлежит списанию, так как его полезное использование невозможно. Крайние цифры сроков приведены «включительно».
- 1-2 года: недолговечные активы, которые быстро утрачивают полезность, например, коммуникационная аппаратура, медицинское оборудование.
- 2-3 года: имущество, которое может служить чуть дольше, не утрачивая своих свойств, такое как прессы, подъемные краны, многолетние насаждения и др.
- 3-5 лет: активы, которые предназначены для более долгой службы, например, трубопроводы, различные анализаторы, оптика, транспорт.
- 5-7 лет: материальные средства, призванные обеспечивать пользу довольно продолжительное время, к ним относится недвижимость, кроме жилых зданий, различные сооружения, серьезное оборудование, некоторые виды транспортных средств.
- 7-10 лет: активы, предназначенные для десятилетней службы, такие как разборные здания, многие виды сооружений и оборудования, сельскохозяйственные механизмы и др.
- 10-15 лет: такие фонды нельзя списать раньше, чем они отслужат свой солидный полезный срок – металлические конструкции, линии электросвязи, железные дороги, жилища.
- 15-20 лет могут быть полезны некоторые типы зданий, инженерные коммуникации, суда.
- 20-25 лет: за это время не устареют подъездные пути, железнодорожное полотно, линии метрополитена, вагоны, сейфы.
- 25-30 лет предполагаемой полезности отводят на сельскохозяйственные хранилища, причалы, ядерные реакторы, некоторые типы вагонов.
- Свыше 30 лет полезного использование отводится на такие типы активов, как эскалаторы, круизные суда, плавучие доки и лесные полосы, а также те материальные активы с соответствующим сроком эксплуатации, которые не вошли в иные подгруппы.
Отдельные вопросы практического применения ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
По впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан фиксированным активам недропользователь вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет.
В годовой декларации отражается износ по налоговому учету, даже если вы приобрели основное средство в теч.года норма будет применяться как за год. По бухучету у вас будет та норма, какая утверждена в учетной политике, она может быть и выше, и ниже налоговой.
За 2018 год Компанией приобретена автомашина на сумму 3 500 000 тенге. Стоимость запасов, переведенных в основные средства, составила 509 000 тенге.
На практике применяется годовой и ежемесячный процент амортизационных отчислений. Как рассчитать годовую норму амортизации? В знаменателе расчетной формулы поставьте СПИ в годах. Если необходимо определить ежемесячный норматив, СПИ следует указать в месяцах.
При этом добровольную (инициативную) переоценку вы можете проводить, если это предусмотреть в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Но она никак не повлияет на налоговый учет.
Строка 100.02.002 заполняется данными по разнице дебетового и кредитового оборота счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости «Поступление».
Также просмотреть данные фиксированным активам можно с помощью отчета «Отчет по движению стоимости ФА (НУ)», который находится в разделе «ОС и НМА» — «Отчеты».
Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.
Если в классификаторе не упомянуто ОС, которое организация вводит в эксплуатацию, срок его использования устанавливается на основании рекомендаций производителей и технических условий.
Нормой амортизации основных средств называют показатель, обратный сроку полезного применения объекта. Для каждого вида имущества он свой. Норма зависит не только от принадлежности к определенной группе, но и от условий эксплуатации. Рассчитывается она как процентное отношение общей амортизации к изначальной стоимости основных средств.
Учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом по техническому регулированию и метрологии, в порядке, предусмотренном статьей 267 Налогового кодекса.
Начнем с термина годовой амортизации основных средств. Под ней понимают постепенный перенос затрат на приобретение основных средств на реализуемую продукцию или услуги.
Форма 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» предназначена для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 265, 266, 267, 268, 269, 270, 271, 272 и 273 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов I группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 300 Налогового кодекса.
Если же предприятие будет проводить добровольную (инициативную) переоценку, ее результаты при начислении амортизации в целях обложения налогом на прибыль не будут учитываться. Это означает, что расходы по амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будут отличаться.
Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2021, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.
Какую норму амортизации установить в 2021 году для объектов, которые относятся к 10 амортизационной группе?
Думаю надо опираться на проф.мнение бухгалтера, т.е. на свое, пишите бух.правку где указываете все доводы и выводы и включаете в последнюю группу 15%, всё же ставка амортиз меньше чем в оборудовании(25%) и если будет проверка с ГНК у Вас будет шанс не попасть под штраф за занижение налогов.
Он означает, что учреждение обеспечивает приоритетное признание в бухгалтерском учете расходов и обязательств над признанием возможных доходов и активов, отражая объекты учета по самым консервативным оценкам, не завышая активы и (или) доходы и не занижая обязательства и (или) расходы.
Объектами начисления амортизации считаются основные средства, которыми компания либо владеет, либо пользуется на правах оперативного управления или хозяйственного ведения.
Последующие затраты по основным средствам, направленные на улучшение качественных характеристик состояния данных объектов, например для продления срока полезной службы, повышения производительности, приводящие к увеличению будущих экономических выгод, увеличивают их балансовую стоимость.
ООО PPT приобрело сервер стоимостью 120 000 руб. По классификатору из постановления правительства № 1 от 01.01.2002, такое оборудование относится ко второй амортизационной группе (СПИ от 2 до 3 лет включительно). Применяется линейный метод. Организация приняла решение установить СПИ равным 25 месяцам.
ТОО «Арго», плательщик НДС, приобрело производственное оборудование, отвечающее критериям признания основного средства.
- Налоговый учет
- На глав��ую
- Общие положения
- Налоговые режимы
- Учетная политика
- Налоги
- Платежи
- Ставки налогов
- Ставки налогов
- Ставки платежей
- Налоговые формы
- Заявления
- Декларации
- Регистры
- Отчетность
- Форматно-логический контроль ФНО
В соответствии с международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 16 Основные средства (далее – МСФО) срок полезного использования – это период времени, на протяжении которого, как ожидается, актив будет иметься в наличии для использования предприятием или количество единиц продукции или аналогичных единиц, которые предприятие ожидает получить от использования актива. Согласну пункту 57 (IAS) 16 срок полезного использования актива определяется с точки зрения предполагаемой полезности актива для предприятия. Политика предприятия по управлению активами может предусматривать выбытие активов по истечении определенного времени или после потребления определенной доли будущих экономических выгод, заключенных в активе. Таким образом, срок полезного использования актива может оказаться короче, чем срок его экономической службы. Расчетная оценка срока полезного использования актива производится с применением профессионального суждения, основанного на опыте работы предприятия с аналогичными активами.
Сроки службы сельскохозяйственной техники определяются компанией на основе опыта эксплуатации аналогичных средств производства. Если же аналогичного опыта нет, то можно ориентироваться на сроки полезного использования на основе информации от производителя сельскохозяйственной техники, или опыта компаний-коллег.
Основные средства: новации в амортизации
По российскому законодательству, амортизации подлежит имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности хозяйствующего субъекта. Такие объекты должны находиться в собственности компании, использоваться для извлечения дохода и эксплуатироваться не менее 12 месяцев.
Различают два вида такого имущества:
- основные средства;
- нематериальные активы.
Остановимся на том, как определяются нормы амортизации основных средств. Для бухгалтерского и для налогового учетов в РФ установлены разные правила.
И в бухгалтерском, и в налоговом учетах стоимость амортизируемого имущества учитывается путем равномерного списания в течение срока полезного использования. Кем устанавливаются нормы амортизационных отчислений? Их величина зависит от срока полезного использования (СПИ) основного средства. В бухгалтерском и налоговом учетах порядок определения срока разный.
По п. 20 ПБУ 6/01, продолжительность полезного использования объекта определяется, исходя из:
- ожидаемого срока эксплуатации с учетом из производительности или мощности;
- ожидаемого физического износа, который зависит от условий эксплуатации, влияния окружающей среды;
- связанных с эксплуатацией объекта нормативно-правовых актов, договорных обязательств и др.
Для разных объектов установлены различные сроки использования. Что такое норма амортизации основных средств? Это процентная величина. Она показывает, какую долю стоимости объекта в определенный период разрешается учесть в расходах организации.
Статья 258 НК РФ требует распределять имущество по амортизационным группам и, исходя из этого, определять СПИ. Классификация ОС по амортизационным срокам утверждена правительством РФ в постановлении № 1 от 01.01.2002.
Классификатор предусматривает деление всех ОПФ на десять амортизационных групп. По группам ОС норма амортизации определяется с учетом длительности эксплуатации оборудования, зданий, сооружений, иных объектов. Организация вправе устанавливать продолжительность полезного использования исходя из временного интервала.
Если в классификаторе не упомянуто ОС, которое организация вводит в эксплуатацию, срок его использования устанавливается на основании рекомендаций производителей и технических условий.
Налогоплательщиком может быть изменена годовая сумма и норма амортизации. Это допускается, если срок использования увеличивается в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения.
При применении нелинейного метода норма амортизации находится в прямой зависимости от того, к какой амортизационной группировке относится объект. Установлены они в пункте 5 статьи 259.2 НК РФ.
Группа Срок полезного использования основных средств, лет
Нормы амортизации по группам, % 1 От 1 до 2 включительно 14,3 2 От 2 до 3 8,8 3 От 3 до 5 5,6 4 От 5 до 7 3,8 5 От 7 до 10 2,7 6 От 10 до 15 1,8 7 От 15 до 20 1,3 8 От 20 до 25 1,0 9 От 25 до 30 0,8 10 Свыше 30 0,7 Что такое амортизация основных средств в казахстане
Этот раздел подразумевает необходимость заранее правильно определить оставшийся срок использования. Он может быть закреплен в определенных правительственных постановлениях или указан производителем. Обязательно также стоит учитывать начальную стоимость объекта, которая уже будет существенно ниже, чем цена нового. При этом владелец нового актива имеет возможность решить какими будут сроки полезного использования и разделить эту сумму равными частями на весь период начисления.
Если речь идет о транспортных средствах, то можно использовать технический паспорт или прочие документы для того, чтобы поставить его на баланс. При этом нужно будет соблюдать определенную периодичность обслуживания, которая должна также отражаться в отчетности.
К амортизируемому имуществу относят:
- основные средства (ОС) – имущество, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией.
- нематериальные активы (НМА) – результаты интеллектуальной деятельности, объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), которые также используются в производстве или для управленческих нужд более года (например, товарный знак).
Амортизация – это постепенное перенесение стоимости ОС и НМА на расходы. Она начисляется только на амортизируемое имущество.
К амортизируемому имуществу относят ОС и НМА, которые:
- принадлежат фирме на праве собственности;
- используются для извлечения дохода (в бухучете — способные приносить доход в будущем);
- эксплуатируются более 12 месяцев;
- стоят дороже 100 000 рублей.
Амортизация ОС и НМА в государственных учреждениях РК
По впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан фиксированным активам недропользователь вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет.
В годовой декларации отражается износ по налоговому учету, даже если вы приобрели основное средство в теч.года норма будет применяться как за год. По бухучету у вас будет та норма, какая утверждена в учетной политике, она может быть и выше, и ниже налоговой.
За 2018 год Компанией приобретена автомашина на сумму 3 500 000 тенге. Стоимость запасов, переведенных в основные средства, составила 509 000 тенге.
На практике применяется годовой и ежемесячный процент амортизационных отчислений. Как рассчитать годовую норму амортизации? В знаменателе расчетной формулы поставьте СПИ в годах. Если необходимо определить ежемесячный норматив, СПИ следует указать в месяцах.
При этом добровольную (инициативную) переоценку вы можете проводить, если это предусмотреть в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Но она никак не повлияет на налоговый учет.
Строка 100.02.002 заполняется данными по разнице дебетового и кредитового оборота счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости «Поступление».
Также просмотреть данные фиксированным активам можно с помощью отчета «Отчет по движению стоимости ФА (НУ)», который находится в разделе «ОС и НМА» — «Отчеты».Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.
Если в классификаторе не упомянуто ОС, которое организация вводит в эксплуатацию, срок его использования устанавливается на основании рекомендаций производителей и технических условий.
Нормой амортизации основных средств называют показатель, обратный сроку полезного применения объекта. Для каждого вида имущества он свой. Норма зависит не только от принадлежности к определенной группе, но и от условий эксплуатации. Рассчитывается она как процентное отношение общей амортизации к изначальной стоимости основных средств.
Учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом по техническому регулированию и метрологии, в порядке, предусмотренном статьей 267 Налогового кодекса.
Начнем с термина годовой амортизации основных средств. Под ней понимают постепенный перенос затрат на приобретение основных средств на реализуемую продукцию или услуги.
Форма 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» предназначена для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 265, 266, 267, 268, 269, 270, 271, 272 и 273 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов I группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 300 Налогового кодекса.
Если же предприятие будет проводить добровольную (инициативную) переоценку, ее результаты при начислении амортизации в целях обложения налогом на прибыль не будут учитываться. Это означает, что расходы по амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будут отличаться.
Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2021, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.
Какую норму амортизации установить в 2021 году для объектов, которые относятся к 10 амортизационной группе?
Думаю надо опираться на проф.мнение бухгалтера, т.е. на свое, пишите бух.правку где указываете все доводы и выводы и включаете в последнюю группу 15%, всё же ставка амортиз меньше чем в оборудовании(25%) и если будет проверка с ГНК у Вас будет шанс не попасть под штраф за занижение налогов.
Он означает, что учреждение обеспечивает приоритетное признание в бухгалтерском учете расходов и обязательств над признанием возможных доходов и активов, отражая объекты учета по самым консервативным оценкам, не завышая активы и (или) доходы и не занижая обязательства и (или) расходы.
Объектами начисления амортизации считаются основные средства, которыми компания либо владеет, либо пользуется на правах оперативного управления или хозяйственного ведения.
Последующие затраты по основным средствам, направленные на улучшение качественных характеристик состояния данных объектов, например для продления срока полезной службы, повышения производительности, приводящие к увеличению будущих экономических выгод, увеличивают их балансовую стоимость.
ООО PPT приобрело сервер стоимостью 120 000 руб. По классификатору из постановления правительства № 1 от 01.01.2002, такое оборудование относится ко второй амортизационной группе (СПИ от 2 до 3 лет включительно). Применяется линейный метод. Организация приняла решение установить СПИ равным 25 месяцам.
ТОО «Арго», плательщик НДС, приобрело производственное оборудование, отвечающее критериям признания основного средства.
Любое основное средство (ОС) со временем теряет свои первоначальные качества. Происходит его износ ��� как физический, так и моральный. Амортизация — это некий способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат. По сути начисление амортизации влияет на конечную стоимость производимой продукции.
ОС имеют разные сроки полезного использования (СПИ). Зачастую СПИ прописывает изготовитель в техническом паспорте основного средства. Если срок в документации не указан, владелец ОС вправе самостоятельно определить срок.
СПИ — один из основных параметров, который требуется для вычисления суммы амортизации.
Классификатор основных фондов (КОФ) изменился с 2021 года
Из Инструкции исключено требование о необходимости обязательной разработки Положения о комиссии по проведению амортизационной политики в организации.
При создании комиссии с целью исключения дублирующих документов предусмотрено утверждение одного документа, предусматривающего состав и порядок работы комиссии, который утверждается приказом руководителя организации (уполномоченным им лицом). Такой документ может быть составлен в произвольной форме.
Расширены права организаций по установлению и пересмотру амортизируемой стоимости, нормативных сроков службы, сроков полезного использования и методов амортизации
Амортизируемая стоимость нематериальных активов может изменяться в случае выявления ошибки в определении амортизируемой стоимости.
При установлении нормативного срока службы:
— предусмотрено право комиссии по амортизационной политике по объектам основных средств, не включенным в классификацию амортизируемых основных средств, определять нормативный срок службы на основании проектной документации. В случае, если в указанной документации содержится информация о сроке службы, такой срок может быть применен в качестве нормативного срока службы. Данная норма может быть актуальна для капитальных строений (зданий, сооружений);
– по объектам основных средств, ранее находившихся в эксплуатации, организациям предоставлена возможность применения одного из подходов корректировки их нормативных сроков службы:
— учесть фактический срок использования объекта до момента поступления в организацию. Такое право может быть применено, когда достоверно известен срок фактической эксплуатации объекта у предыдущего(их) балансодержателя(ей) или собственника(ов). Данное право позволяет организациям установить срок, наиболее соответствующий реальному остаточному нормативному сроку службы;
– понизить нормативные сроки службы объектов (за исключением, перешедших при реорганизации) вдвое ниже соответствующих значений, приведенных в классификации амортизируемых основных средств, но не ниже чем до трех лет — по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам и двух лет — по другим объектам основных средств.
Предоставлены дополнительные права по пересмотру сроков полезного использования:
- в отношении нематериальных активов – с начала отчетного года (без дополнительных условий), а также при осуществлении вложений, связанных с внесением изменений в нематериальный актив, не влекущих за собой создание нового объекта (в том числе, в течение отчетного года);
- в отношении основных средств, перешедших в организацию в процессе реорганизации.
При реорганизации баланс создаваемой организации формируется на основании данных из баланса реорганизуемой организации. Таким образом, в балансе созданной организации находит отражение, как первоначальная стоимость основных средств, так и сумма амортизации, начисленной за весь период их эксплуатации, а также остаточная стоимость.
В связи с указанным, в Инструкции предусмотрено продолжение начисления амортизации создаваемой организацией исходя из определенной в балансе передающей стороны первоначальной (переоцененной) передаваемых объектов основных средств, а также ранее установленного нормативного срока службы (срока полезного использования) и метода амортизации (приложение 2).
При этом вновь создаваемая организация наделяется правом (пункт 24 и 37 Инструкции) пересмотра срока полезного использования и метода начисления амортизации по объектам основных средств, перешедшим при реорганизации. В случае такого пересмотра, амортизационные отчисления производятся в дальнейшем от остаточной (недоамортизированной) стоимости и остаточного срока полезного использования.
Исключена возможность пересмотра сроков и методов начисления амортизации в течение отчетного года при возникновении убытков
Из Инструкции исключен пункт 46, предусматривавший право организации пересмотреть сроки и методы начисления амортизации в течение отчетного года при возникновении убытков, как несоответствующий пункту 6 статьи 9 Закона № 57-З Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» о неизменности учетной политики организации в течение отчетного года.
Вместе с тем, с начала любого отчетного года организации имеют право пересмотреть сроки и методы в общеустановленном порядке.
Предусмотрена возможность начисления амортизации в рамках исполнения договоров лизинга не ежемесячно, а с иной периодичностью, что должно найти отражение в договоре лизинга (непосредственно или в графике лизинговых платежей) (пункт 50).
Инструкция дополнена нормой о порядке начисления амортизации при изменений условий договора лизинга, в том числе при продлении срока лизинга, досрочном выкупе (пункт 51) – в случае изменения условий договора финансовой аренды (лизинга) лизинга (в том числе, срока, графика лизинговых платежей), амортизационные отчисления производятся в соответствии с измененными условиями, начиная с даты вступления в силу таких изменений, в соответствии с порядком, предусмотренным договором.
Из пункта 54 Инструкции исключена норма об особенностях начислении амортизации по отдельным предметам лизинга – предметам интерьера (включая офисную мебель), предметам для отдыха, досуга и развлечений, легковым автомобилям. Амортизационные отчисления по данным предметам лизинга могут производиться в порядке и суммах, определенными договором лизинга, без ограниче��ий.
Инструкция дополнена нормой о неначислении амортизации при сдаче предмета лизинга в лизинг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, поскольку физические лица не являются субъектами хозяйствования, ведущими балансовый учет имущества.
Из Инструкции исключена норма (пункт 59) о неначислении амортизации в течение 12 месяцев с момента возврата предмета лизинга и неиспользования его для собственных нужд лизингодателя, т.к. такие активы не принимаются к учету в качестве амортизируемого имущества.
- Игра слов: скорость снижения экономики замедляется — министр экономики
- Правительство Беларуси разрешило бизнесу не начислять амортизацию в 2020 году
- По итогам января рост ВВП Беларуси, скорее всего, будет отрицательным — Минэкономики
- В мае в Клайпеде пройдет белорусско-литовский экономический форум
- Минэкономики прокомментировало снижение места Беларуси в рейтинге Ведение бизнеса 2020
Определяем срок полезного использования
Для нематериального актива срок полезного использования устанавливает сама фирма. Это срок в течение которого НМА будет использоваться и тем самым приносить доход.
Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами.
Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться классификатором основных средств по амортизационным группам, утвержденным Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.
Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.
Таким образом, станет возможным получить сумму ежемесячной амортизации.
Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2021, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.
Амортизация ОС и НМА в государственных учреждениях РК
Основные средства — это объекты длительного использования. В процессе их эксплуатации они постепенно изнашиваются и теряют свою потребительскую и денежную стоимость. Поэтому, ежемесячно на них начисляется износ, он включается в затраты предприятия, себестоимость продукции и соответственно в цену реализации.
После реализации продукции начисленный износ возвращается предприятию в денежной форме, поэтому начисление износа и включение его в затраты называется — амортизация ОС.
Начисление износа обычно производиться по установленным ставкам, размер которого устанавливается в % соотношении к стоимости ОС. Нормы ОС разрабатываются предприятием, но не выше максимальных, отраженных в налоговом кодексе.С целью начисления налоговой амортизации, объекты основных средств группируются в следующие налоговые группы:
№ группы
Наименование группы Предельная норма (%) I Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств 10 II Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации 25 III Компьютеры и оборудование для обработки информации 40 IV Фиксированныеактивы, не включеные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи 15 Определение нормы износа от предполагаемого срока эксплуатации.
Например:
Предприятие приобрело станок стоимостью 150 000 тенге. Его предполагаемая эксплуатация составляет 8 лет. Определить годовую и месячную норму износа, а так же месячную сумму износа.Учет износа и амортизации основных средств
Нелинейный вариант начисления амортизации, в свою очередь, подразделяется еще на несколько направлений:
- Метод уменьшаемого остатка;
- Списание по сумме чисел лет эксплуатации;
- Пропорционально объему продукции, работ, оказанных услуг.Амортизационные отчисления, основанные на нелинейных методах, рассчитываются по амортизационной группе в целом.
Метод уменьшаемого остатка характеризуется ускоренным процессом амортизирования, который базируется на условиях остаточной стоимости имущества.
УОАО = ОС х НАО х КУ / 100%,
где:
- ОС – остаточная стоимость;
- КУ – коэффициент ускорения.
Пример:
Стоимость имущества 300000 руб. Срок эксплуатации 5 лет. Коэффициент убыстрения, закрепленный в учетной политике, равен 1,5.
Норма амортизации = 100% : 5 =20%Амортизация основных фондов по формуле метода списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования определяется по формуле:
АОЧЛ = ПС х ЧЛО / ЧЛПИ,
где
ЧЛО – количество лет, которые остались до конца срока эксплуатации,
ЧЛПИ – полный срок полезного использования основных фондов.
Пример:
Первоначальная стоимость основного средства 400000 руб. Вторая амортизационная группа, срок эксплуатации 3 года.Согласно способа списания стоимости основных средств пропорционально объему выпуска продукции, оказанных работ и услуг, формула расчета амортизации принимает следующий вид:
АОВП = ФОП х ПС х / ПО,
где
ФОП – объем продукции, фактически произведенный за конкретный отчетный период,
ПО – планируемый объем выпуска продукции за весь период полезного использования оборудования.
Данный способ начисления закрепляется в акте приема-передачи (форма ОС-1).
Пример:
Первоначальная стоимость автомобиля – 430 тыс.руб. Ожидаемый пробег 500 тыс.км.
ПС / ожидаемый пробег = 430 000 / 500 000 = 0,86 руб/км
В период эксплуатации основные средства подвергаются воздействию внешней среды и прочим негативным влияниям, поэтому с течением времени проявляется моральный и физический износ используемого оборудования.
Физический износ подразумевает снижение уровня исходных технических характеристик основных средств и зависит от многих факторов:
- Первоначального состояния основных производственных фондов;
- Уровня эксплуатации;
- Наличия агрессивного окружения;
- Степень мастерства обслуживающего персонала.
Экономическая сущность морального износа заключается в том, что производственные фонды обесцениваются до окончания срока эксплуатации. Постоянное развитие производства приводит к возникновению морального износа по причине:
- Удешевления производства основных средств,
- Выпуска подобного оборудования, обладающего большей производительностью.
Перечень профессий, которым полагается спецодежда, небольшой: изготовитель пищевых полуфабрикатов, кухонный рабочий, мойщик посуды, рабочий, выполняющий работы по мойке котлов, но это не значит, что спецодежда в общепите выделяется только этим профессиям.
Амортизация в налоговом учете
Начисляется тоже по всем ОС. Исключением являются лишь отдельные виды ОС:
- законсервированные;
- пребывающие на реконструкции, модернизации сроком больше 12 мес.;
- произведения искусства и проч. объекты, поименованные в п. 2 ст. 256 НК.
Начисления производят с учетом СПИ, а также начальной и остаточной цены ОС с той лишь разницей, что СПИ определяют здесь специальным порядком:
- Сначала организация выбирает минимальный либо максимальный вариант СПИ по амортизационной группе объекта, руководствуясь Классификацией, утв. ПП № 1 от 01.01.2002.
- Если данного объекта ОС в Классификации нет, организация автономно определяет СПИ на основе технических условий и рекомендаций производителя.
Бухгалтерский учёт основных средств в 2021 году
Ускоренный метод, который списывает большую часть стоимости ОС в первые годы использования. Расчет амортизации основных средств проводится на основе первоначальной стоимости и суммы оставшихся лет полезного использования.
Норма амортизации = Оставшийся СПИ : Сумма лет СПИ х 100%
Сумма лет СПИ = 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 36
Норма амортизации (первый год) = 8 : 36 х 100% = 22,2%
Норма амортизации (второй год) = 7 : 36 х 100% = 19,4%
Отчисления = Первоначальная стоимость х Норма амортизации
500 000,00 х 22,2% = 111 111,11 (руб.) — сумма амортизации за первый год;
111 000,00 : 12 = 9 259,26 (руб.) — ежемесячные отчисления в первый год.
Для расчета потребуются первоначальная стоимость ОС, плановая и фактическая производительность. Вибропресс производит 450 единиц тротуарной плитки в час. Компания планирует использовать его 7 часов каждый рабочий день. За весь срок эксплуатации в таком режиме будет произведено:
450 штук х 7 часов х 240 рабочих дней в х 8 лет = 6 048 000 (шт.)
Амортизация на тысячу штук = 500 000,00 : 6 048 = 82,67 (руб.)
Если за месяц компания произведет 78 000 единиц тротуарной плитки, отчисления составят:
78 х 82,67 = 6448,41 (руб.) — амортизация за месяц.
Этот способ позволяет учитывать износ относительно фактически произведенной продукции, но неверная постановка планов может привести к искажению амортизационных отчислений, поэтому лучше использовать его для ОС с небольшим СПИ. Трудно, конечно, предсказывать будущее, но предположим, что станок работал очень хорошо и выпустил плановый объем продукции за 7 лет. Амортизация перестала начисляться, его балансовая стоимость стала равна нулю.
-
Амортизация — это процесс переноса стоимости ОС на издержки для покрытия износа.
-
Если компания платит налог на прибыль, она обязана рассчитывать амортизацию по нормам Налогового Кодекса.
-
Если компания рассчитывает амортизацию в целях управленческого учета, она может сама устанавливать критерии расчета.
-
Расчет амортизации основных средств можно делать разными методами.
По российскому законодательству, амортизации подлежит имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности хозяйствующего субъекта. Такие объекты должны находиться в собственности компании, использоваться для извлечения дохода и эксплуатироваться не менее 12 месяцев.
Различают два вида такого имущества:
- основные средства;
- нематериальные активы.
Остановимся на том, как определяются нормы амортизации основных средств. Для бухгалтерского и для налогового учетов в РФ установлены разные правила.
И в бухгалтерском, и в налоговом учетах стоимость амортизируемого имущества учитывается путем равномерного списания в течение срока полезного использования. Кем устанавливаются нормы амортизационных отчислений? Их величина зависит от срока полезного использования (СПИ) основного средства. В бухгалтерском и налоговом учетах порядок определения срока разный.
По п. 20 ПБУ 6/01, продолжительность полезного использования объекта определяется, исходя из:
- ожидаемого срока эксплуатации с учетом из производительности или мощности;
- ожидаемого физического износа, который зависит от условий эксплуатации, влияния окружающей среды;
- связанных с эксплуатацией объекта нормативно-правовых актов, договорных обязательств и др.
Для разных объектов установлены различные сроки использования. Что такое норма амортизации основных средств? Это процентная величина. Она показывает, какую долю стоимости объекта в определенный период разрешается учесть в расходах организации.
Статья 258 НК РФ требует распределять имущество по амортизационным группам и, исходя из этого, определять СПИ. Классификация ОС по амортизационным срокам утверждена правительством РФ в постановлении № 1 от 01.01.2002.
Классификатор предусматривает деление всех ОПФ на десять амортизационных групп. По группам ОС норма амортизации определяется с учетом длительности эксплуатации оборудования, зданий, сооружений, иных объектов. Организация вправе устанавливать продолжительность полезного использования исходя из временного интервала.
Если в классификаторе не упомянуто ОС, которое организация вводит в эксплуатацию, срок его использования устанавливается на основании рекомендаций производителей и технических условий.
Налогоплательщиком может быть изменена годовая сумма и норма амортизации. Это допускается, если срок использования увеличивается в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения.
При применении нелинейного метода норма амортизации находится в прямой зависимости от того, к какой амортизационной группировке относится объект. Установлены они в пункте 5 статьи 259.2 НК РФ.
Группа Срок полезного использования основных средств, лет
Нормы амортизации по группам, % 1 От 1 до 2 включительно 14,3 2 От 2 до 3 8,8 3 От 3 до 5 5,6 4 От 5 до 7 3,8 5 От 7 до 10 2,7 6 От 10 до 15 1,8 7 От 15 до 20 1,3 8 От 20 до 25 1,0 9 От 25 до 30 0,8 10 Свыше 30 0,7 Амортизация ОС и НМА в государственных учреждениях РК
Все операции такого рода обязательно требуют отражения в учете проводками. Дебет будет отражаться по 20 (26, 44 и другие затратным счетам) Кредит 02 — начисление амортизации по ОС. Естественно, что при учете обязательно нужно будет определиться с методом начисления амортизации, правильно поставить ОС на баланс, а после окончания срока полезного использования вывести его. Именно поэтому нужно следить за всеми операциями с момента начала использования оборудования и техники, которые стали основными средствами.
Этот раздел подразумевает необходимость заранее правильно определить оставшийся срок использования. Он может быть закреплен в определенных правительственных постановлениях или указан производителем. Обязательно также стоит учитывать начальную стоимость объекта, которая уже будет существенно ниже, чем цена нового. При этом владелец нового актива имеет возможность решить какими будут сроки полезного использования и разделить эту сумму равными частями на весь период начисления.
Если речь идет о транспортных средствах, то можно использовать технический паспорт или прочие документы для того, чтобы поставить его на баланс. При этом нужно будет соблюдать определенную периодичность обслуживания, которая должна также отражаться в отчетности.
1 Целью настоящего стандарта является определение порядка учета основных средств, с тем чтобы пользователи финансовой отчетности могли получать информацию об инвестициях организации в основные средства и об изменениях в таких инвестициях. Основными вопросами учета основных средств являются признание активов, определение их балансовой стоимости, а также соответствующих амортизационных отчислений и убытков от обесценения, подлежащих признанию.
Виды и группы долгосрочных активов Номер счета/субсчета по Плану счетов бухгалтерского учета государственных учреждений Шифр нормы износа Годовая норма износа (в % к первоначальной стоимости) 1. Здания 2320 Нежилые здания 2321 1.1 7 Жилые здания 2322 1.2 2 2. Сооружения (водокачки, стадионы, бассейны, дороги, мосты, памятники, ограждения парков, скверов и общественных садов, буровые скважины, штольни и другие) 2330 2.1 7 3. Передаточные устройства 2340 Устройства электропередачи и связи 2340 3.1 4 Трансмиссии и трубопроводы 2340 3.2 5 4. Транспортные средства 2350 Подвижной состав железнодорожного транспорта 2350 4.1 15 Водный транспорт 2350 4.2 15 Автомобильный транспорт 2350 4.3 15 Воздушный транспорт 2350 4.4 15 Гужевой транспорт 2350 4.5 15 Производственный транспорт 2350 4.6 20 Спортивный транспорт 2350 4.7 23 5. Машины и оборудование 2360 Силовые машины и оборудование 2360 5.1 10 Рабочие машины и оборудование 2360 5.2 12 Измерительные приборы 2360 5.3 20 Регулирующие приборы и устройства 2360 5.4 20 Лабораторное оборудование 2360 5.5 10 Компьютерное оборудование 2360 5.6 25 Медицинское оборудование 2360 5.7 10 Офисное оборудование 2360 5.8 10 Прочие машины и оборудование 2360 5.9 15 6. Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь 2370 Инструменты 2370 6.1 30 Производственный инвентарь и принадлежности 2370 6.2 10 Хозяйственный инвентарь 2370 6.3 15 Прочий производственный и хозяйственный инвентарь 2370 6.4 10 7. Прочие основные средства 2380 Озеленительные, декоративные насаждения и другие искусственные многолетние насаждения 2383 7.1 8 Капитальные затраты по улучшению земель 2383 7.2 12 Прочий инвентарь 2383 7.3 25 Рабочий скот 2383 7.4 12 Прочие основные средства 2383 7.5 25 8. Инвестиционная недвижимость 2500 Нежилые здания 2510 8.1 7 Жилые здания 2510 8.2 2 9. Биологические активы 2600 Животные 2610 9.1 12 Многолетние насаждения 2620 9.2 8 10. Нематериальные активы 2710 Программное обеспечение 2711 10.1 10 Авторские права 2712 10.2 10 Лицензионное соглашение 2713 10.3 10 Патенты 2714 10.4 10 Прочие нематериальные активы 2716 10.5 10 Похожие записи: