1С:Бухгалтерия 8: ответы на вопросы по налогу на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «1С:Бухгалтерия 8: ответы на вопросы по налогу на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Руководитель организации или специальные службы могут осуществлять планирование выручки от реализации продукции, работ, услуг. В условиях нестабильной экономической ситуации более эффективным будет квартальное планирование, нежели годовое.

Для планирования выручки от реализации продукции используют такие методы:

• Метод прямого счета. Применяется в случае гарантированного спроса. Продукция производится в объеме, предусмотренном предварительно оформленными заказами. Выручка рассчитывается путем умножения объема реализованной продукции на ее цену.
• Расчетный метод. Применяется в условиях неопределенности спроса на выпускаемые товары. Учитываются перспективы их реализации.

Реализация товаров, работ, услуг

Работа по реализации продукции в организации начинается с заключения договора с покупателем, договором иногда может выступать счет на оплату. После того, как намерения о покупке закреплены договором, покупателю обычно выставляется счет. В счете указываются реквизиты продавца, включая банковские, сумма оплаты, налоги (НДС, акцизы), включенные в стоимость товаров (работ, услуг).

Счет выписывает уполномоченное лицо, обычно менеджер или бухгалтер в 2-х экземплярах: один для покупателя, второй для бухгалтерии. Подписывается у руководителя и главбуха. Собственные экземпляры подшиваются в хронологическом порядке, экземпляры покупателя отправляются ему.

Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками». Выручка отражается на субсчете 90.1 «Выручка».

Реализация за безналичный и наличный расчет

Рассмотрим требования к оформлению первичных документов, необходимых для оформления сделок при безналичных расчетах. Основанием для расчетов является счет на оплату, выписанный поставщиком.

Для получения товара представитель фирмы-покупателя должен представить доверенность на получение товара, которая остается в бухгалтерии фирмы-поставщика. При получении товара представитель расписывается в графе «Получил». Допустимо поставить на экземпляре поставщика печать покупателя и расписаться в получении товара, тогда доверенность не обязательна.

Поставка товаров обязательно сопровождается товарно-транспортной накладной. Кроме того, при отгрузке товара поставщик в течение 5 дней обязан выписать счет-фактуру. Все документы выписываются поставщиком в двух экземплярах, один из которых передается покупателю, другой остается в бухгалтерии предприятия-поставщика.

Расчеты между организациями могут производиться не только по безналичному расчету, но и при расчете наличными деньгами в кассу предприятия. Как и при безналичных расчетах, представитель фирмы-покупателя должен представить доверенность на получение товара либо поставить печать организации-покупателя на экземпляре поставщика. Поставщик выписывает полный комплект документов, то есть поставка товаров обязательно сопровождается товарно-транспортной накладной, поставщик в течение 5 дней обязан выписать счет-фактуру. Все документы выписываются поставщиком в двух экземплярах, один из которых передается покупателю, другой остается в бухгалтерии предприятия-поставщика. При оплате товаров в кассу предприятия-поставщика покупателю выдается корешок приходного кассового ордера, подтверждающий факт оплаты. Основанием для расчетов является счет на оплату, выписанный поставщиком.

Помните, что лимит расчета наличными деньгами между юридическими лицами в настоящее время ограничен суммой 100000 рублей по одной сделке, то есть по одному договору (указание ЦБ РФ N 1843-У). При этом за превышение лимита расчетов ответственность несет платящая сторона. Отметим, что данный лимит с 2006 года относится и к расчетам с индивидуальными предпринимателями.

Проводки для реализации товаров и услуг по факту оплаты

В некоторых случаях покупатель получает право собственности на товар в момент его продажи. Это может быть указано в договоре или обуславливаться спецификой продукта. В таком случае для учета реализации товаров и услуг необходимо применить счет 45, так как доход в момент выгрузки не признается (так как покупатель формально становится владельцем продукта раньше его отгрузки), а товар все равно списывается. Отразить реализацию товаров нужно через следующие проводки:

Этап	Д/т	К/т
Отгрузка продукции с переходом собственности к покупателю в особом порядке	45	41
Отложено начисление НДС при списании товара	76	68
Получение оплаты	50, 51, 52 и т.д.	62
Признание дохода	62	90
Списание себестоимости с продукции, отгруженной ранее	90, субсчет на себестоимость	45
Учет НДС после поступления оплаты	90, субсчет «НДС»	76
Списание расходов на продажу	90, субсчет «расходы на продажу»	44

Как учитывать реализацию товаров

Бухгалтерская запись реализуемых ТМЦ делается в момент отгрузки товаров. Бухпроводки по реализации товаров такие:

Дебет	Кредит	Описание
62	90.1	Поступила выручка от сбыта продукции
90.2	41	Списание себестоимости реализованных ТМЦ
90.5	44	Списание издержек, связанных с продажей
51	62	Получение оплаты от заказчика

Отражение выручки в бухгалтерском учете

Выручка – это сумма денежных средств, причитающихся организации от контрагентов за проданную продукцию, товар, произведенные работы или оказанные услуги (п.5 ПБУ 9/99).

Суммы выручки, приносящие прибыль организации, независимо от вида экономической деятельности, учитывают на счете 90 «Продажи».

На счете 90 «Продажи» собирается вся информация о доходах и расходах организации, которая сопровождается производственно-реализационным процессом. Счет 90 в бухгалтерском учете является активно-пассивным, следовательно, кредитовый оборот отражает общую сумму выручки дохода, а дебетовый оборот отражает общую сумму расходов.

На счете 90 отражаются проводки по учету выручки по следующим видам:

• Реализация готовой продукции, товаров, полуфабрикатов собственного производства;
• Выполнение работ и оказание услуг;
• Реализация покупных товаров;
• Предоставление за плату во временное пользование своего имущества (договор аренды) и т.д.

Для формирования данных по полученным доходам, а также произведенным затратам по обычной деятельности субъекта бизнеса применяется счет 90.

Этот счет отличается от многих других тем, что у него на начало либо конец отчетного периода отсутствует сальдо. Кроме этого, счет является активно-пассивным, поскольку при промежуточном подведении итогов он может содержать как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

На счете 90 производится учет доходов и расходов по следующим видам деятельности:

• По реализации любой готовой продукции;
• По выполненным работам и услугам различного направления;
• По покупным изделиям, которые участвуют в комплектации готовой продукции;
• Для учета работ, связанных со строительством либо монтажом;
• По услугам перевозки;
• По услугам погрузки и разгрузки;
• При сдаче в аренду своего имущества, если это является основным источником дохода;
• При передаче прав на патенты на платной основе.

По дебету счета 90 отражается весь комплекс понесенных затрат по основной деятельности. Здесь указываются суммы себестоимости, начисленных налогов и т. д. По кредиту 90 счета отражается весь объем поступившей выручки по основной деятельности.

Внимание! Закрытие счета 90 производится путем формирования суммы прибыли или убытка применяя счет 90 09, а затем ее списания на счет 99. Поскольку остатка на конец периода у этого счета быть не должно, то в балансе он не отражается.

Корреспонденция счетов

С дебета счета 90 могут составляться проводки в кредит следующих счетов:

• Счет 11 — на стоимость реализованных животных, находившихся на откорме;
• Счет 20 — на себестоимость реализованных работ, услуг;
• Счет 21 — на себестоимость реализованных на сторону полуфабрикатов;
• Счет 23 — на себестоимость работ, услуг, оказанных вспомогательным производством;
• Счет 26 — на накопленные общехозяйственные расходы в их условно-постоянной части (без распределения по видам основных производств);
• Счет 29 — на себестоимость работ, услуг, оказанных обслуживающими производствами;
• Счет 40 — на отклонение фактической себестоимость продукции над плановой;
• Счет 41 — на стоимость реализованного покупного товара;
• Счет 42 — на суммы торговой наценки;
• Счет 43 — на себестоимость реализованной собственной продукции;
• Счет 44 — на накопленную сумму расходов, связанных с реализацией товаров;
• Счет 45 — на сумму себестоимости товаров, по которым была признана выручка;
• Счет 58 — на сумму погашенных либо проданных ценных бумаг;
• Счет 68 — на размер начисленных налогов и сборов;
• Счет 79 — на суммы затрат при внутрихозяйственных расчетах;
• Счет 99 — на сумму полученной прибыли при закрытии счета 90.

С кредита счета 90 могут оформляться проводки в дебет следующих счетов:

• Счет 45 — на стоимость принятых заказчиком этапов работ;
• Счет 50 — на сумму поступившей выручки наличными за отчетный период;
• Счет 51 – на сумму поступившей выручки на расчетный счет за отчетный период;
• Счет 52 – на сумму поступившей выручки в валюте за отчетный период;
• Счет 57 – на сумму поступившей выручки по квитанциям, переводам и т.д. за отчетный период;
• Счет 62 — на сумму товара, отгруженного покупателю;
• Счет 76 — на сумму оказанных работ, услуг прочим кредиторам;
• Счет 79 – на суммы выручки при внутрихозяйственных расчетах;
• Счет 98 — при наступлении момента признания дохода, ранее отнесенного на будущие периоды;
• Счет 99 – на сумму полученного убытка при закрытии счета 90.

Спецсчет 90 применяется для отражения выручки и себестоимости по:

• Различным видам готовой продукции и полуфабрикатам, произведенным самим предприятием;
• Выполнению работ и предоставлению услуг промышленных спецификаций;
• Выполнению работ и предоставлению услуг непромышленных спецификаций;
• Покупке изделий, приобретенных для комплектаций;
• Выполнению строительных, монтажных, проектных, научно-исследовательских и геолого-разведовательных работ;
• Товарно-материальным ценностям;
• Предоставлению услуг по грузо- и пассажироперевозке;
• Выполнению транспортно-экспидиционных и погрузочно-разгрузочных операций;
• Предоставлению услуг связи;
• Предоставлению в пользование своих акцизов по заключению договоров за плату на определенное время;
• Предоставлению прав на патенты изобретений, созданных промышленных образцов и любых других нематериальных имущественных прав за плату;
• При непосредственном участии юридического лица в создании уставных капиталов других юридических лиц и предпринимателей.

Реализация товара: проводки

Основной счет для учета реализации товаров в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) – счет 90 «Продажи». На этом счете отражается выручка от продажи товаров, а также расходы, связанные с продажей и начисленный с продаж НДС.

Представим типовые проводки по реализации товаров в таблице:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Отражена выручка от продажи товаров	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90, субсчет «Выручка»
Списана себестоимость проданных товаров	90, субсчет «Себестоимость продаж»	41 «Товары»
Начислен НДС со стоимости проданных товаров	90, субсчет «НДС»	68 «Расчеты по налогам и сборам»
Списаны расходы, связанные с продажей товаров	90, субсчет «Расходы на продажу»	44 «Расходы на продажу»
Получена оплата от покупателей за проданный товар	51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.	62

Реализация услуг: проводки

Главное отличие услуг от товаров состоит в том, что потребляются услуги непосредственно в момент их оказания. В связи с этим расходы, связанные с оказанием услуг, собранные на счетах 20 «Основные производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», списываются в дебет счета 90 в момент предъявления услуг без промежуточного их учета на счете, аналогичном счету 41.

В остальном бухгалтерские проводки по оказанию услуг будут аналогичны приведенным выше:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Отражена выручка от оказания услуг	62	90, субсчет «Выручка»
Списана себестоимость оказанных услуг	90, субсчет «Себестоимость продаж»	20, 29 и др.
Начислен НДС со стоимости оказанных услуг	90, субсчет «НДС»	68
Списаны расходы, связанные с оказанием услуг	90, субсчет «Расходы на продажу»	44
Получена оплата от покупателей за оказанные услуги	51, 52 и др.	62

Реализация запасных частей проводки

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01) активы, используемые в качестве материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), принимаются к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов. В рассматриваемом случае приобретенные узлы, предназначенные для ремонта оборудования, изначально числятся на счете 10 «Материалы», субсчет «Запчасти» по покупной стоимости.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31. 10. 2000 N 94н (далее — План счетов), при передаче узлов на разукомплектацию в связи с производственной необходимостью в бухгалтерском учете производится запись: Дебет 20 (23, 25), Кредит 10, субсчет «Сырье и материалы». Отметим, что на основании п.

Таким образом, считаем возможным затраты на ремонт и восстановление узлов и деталей включать в их фактическую себестоимость. В бухгалтерском учете рассматриваемые операции могут быть отражены следующим образом: Дебет 10, субсчет «Прочие материалы» Кредит 91 (98) — отражена текущая рыночная стоимость лома.

Поскольку деятельность по ремонту (восстановлению) деталей отчасти носит производственный характер, учет затрат на ремонт (восстановление) может быть организован с применением счета 20 «Основное производство»: Дебет 20 Кредит 10, субсчет «Прочие материалы» — отражена передача деталей на ремонт (восстановление); Дебет 20 Кредит 60, 70, 69 (и прочие) — отражены затраты на ремонт (восстановление) запчастей; Дебет 10, субсчет «Запчасти» Кредит 20 — получены отремонтированные запчасти. Налоговый учет В соответствии с п. 8 ст.

Учет выбытия материалов из организации на сторону

Каким образом материалы покидают организацию? Так же, как и в случае с основными средствами, материалы могут выбывать в результате продажи, безвозмездной передачи (дарение), а также при внесении материалов уставный капитал другого предприятия.

Рассмотрим подробнее каждый случай выбытия материалов.

Материалы можно продать, подарить, передать другой организации в виде вклада в УК. В зависимости от способа передачи материальных ценностей может меняться учетный процесс в бухгалтерии предприятии выбывающих материалов. Ниже подробно с проводками рассмотрены наиболее популярные способы выбытия МЦ из организации.

Проводки по учету выручки в бухгалтерском учете на примере

Допустим, доходы в организации ООО «ВЕСНА» в 1 квартале 2016 года составили:

1. Было реализовано 70 штук полуфабрикатов общей стоимостью 123 200 руб., в т.ч. НДС 18 793 руб.; себестоимость одного полуфабриката равна 950 руб.;
2. Было реализовано 20 штук готовой продукции общей стоимость 68 204 руб., в т.ч. НДС 10 404 руб.; себестоимость одной готовой продукции равна 1 860 руб.;
3. Поступила оплата от арендодателя за аренду основного средства в сумме 50 000 руб.

Бухгалтерские проводки по учету выручки, которые были сделаны бухгалтером за месяц:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Учет проданных полуфабрикатов
62.01	90.01.1	123 200	Учет выручки от продажи полуфабрикатов	Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.03	68.02	18 793	Начислен НДС с реализации полуфабрикатов
90.02.1	21	66 500	Списание реализованных полуфабрикатов
51	62.01	123 200	Оплата от покупателя	Банковская выписка
Учет проданной готовой продукции
62.01	90.01.1	68 204	Учет выручки от реализации продукции проводка	Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.03	68.02	10 404	Начислен НДС с реализации готовой продукции
90.02.1	43	37 200	Списание реализованной готовой продукции
51	62.01	68 204	Оплата от покупателя	Банковская выписка
Учет аренды ОС
62.01	90.01.1	50 000	Учет выручки за аренду ОС	Договор аренды ОС
51	62.01	50 000	Оплата от арендодателя	Банковская выписка

Реализация товаров в НТТ

При реализации товаров в неавтоматизированной торговой точке в конце смены мы не знаем, сколько товаров продано. Зато знаем, сколько было перемещено с оптового склада. Как же заполнить отчет о розничных продажах в 1С 8.3 (8.2) в таком случае?

Чтобы рассчитать количество проданного товара, нужно посчитать остаток товара на складе и вычесть его из количества поступления. Например, в НТТ было передано 50 упаковок конфет, после торговли осталось 30 упаковок. Соответственно, продано было 20 упаковок.

Чтобы отразить данный расчет в программе, необходимо воспользоваться документом « » (раздел «Склад»).

В шапке документа указываем организацию и склад НТТ.

В табличной части добавляем и указываем фактический остаток на складе. Можно воспользоваться кнопкой «Заполнить». Отклонение от учетного количества как раз и будет нашей продажей:

Особенности розничных продаж через неавтоматизированную торговую точку, или НТТ (о видах розничных точек в 1С см. статью ) заключаются в том, что в данном случае нет возможности оформлять продажи непосредственно в программе. В информационную базу заносятся сведения об уже совершенных продажах – ведется так называемый «посмертный» учет.

В «1С:Управление торговлей 8» (ред. 11.3) существует две возможности учета продаж через НТТ – вручную и по результатам инвентаризации. Сейчас мы рассмотрим первый вариант. О регистрации розничных продаж по результатам инвентаризации рассказано в статье .

В 1С для отражения продажи товаров из розничной торговой точки и поступления денежных средств в кассу ККМ служит документ, который называется «Отчет о розничных продажах».

Откроем соответствующий журнал документов.

Продажи / Розничные продажи / Отчеты о розничных продажах

В поле «Касса ККМ» выберем автономную кассу ККМ неавтоматизированной торговой точки, из которой совершена продажа.

Похожие записи:

• Как заполнить платежное поручение на штрафы в налоговую
• Основные отличия ТСН от СНТ: плюсы и минусы, процедура перерегистрации
• Материнский капитал: что изменилось, как его получить и на что потратить